Лизинг как инструмент налогового планирования

На первый взгляд финансовая аренда (лизинг) — дорогой инвестиционный инструмент, особенно по сравнению с банковским кредитом. Однако, лизинг обладает некоторыми законодательно установленными преимуществами, обусловливающими большую привлекательность и эффективность финансовой аренды. Консультанты ЗАО «Смоленский Центр делового развития» готовы разъяснить всем заинтересованным организациям и лицам как максимально использовать эти преимущества, «выжать» из них все возможное и … невозможное.

Вопрос «Что выгоднее лизинг или кредит?» встает перед многими компаниями, которым настала пора обновлять основные средства. Казалось бы, отличие лизинга от кредита лишь в том, что на пути между банковскими деньгами и предприятием встает лизинговая компания, которую нужно «кормить». Вроде бы, ненужный посредник.

Для сравнения этих финансовых услуг (лизинга и кредита) вначале необходимо определиться с конечным потребителем. Если предприятие убыточно и не является плательщиком налога на прибыль, то и лизинг ему ни к чему. Ведь в первую очередь лизинг помогает минимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Лизинг предпочтительнее в первую очередь прибыльным компаниям, убыточным предпочтительнее кредит, но перспектива привлечения банковского кредита убыточными компаниями весьма сомнительна.

При покупке в кредит источником приобретения выступает собственная прибыль после налогообложения, а при лизинге затраты относятся на себестоимость. Таким образом, кредит становится дороже на ставку налога на прибыль. Но это не единственное преимущество лизинга.

Основная экономия от использования лизинга заключается в ускоренной амортизации, которая приводит к уменьшению налоговой базы и отсрочке уплаты налога на имущество. В настоящее время размер предельной ставки по налогу на имущество составляет не более 2 процентов налогооблагаемой базы. При лизинге, коэффициент ускоренной амортизации не более 3 процентов.

«Экономические преимущества клиента тем больше, чем дороже предмет лизинга и чем больше срок его полезного использования. Мы считаем, что с сумм 600'000 рублей и выше приобретение имущества с помощью лизинга выгоднее».

Существует несколько схем, обеспечивающих минимизацию налоговой нагрузки за счет применения лизинга. Лизинговые платежи относятся на расходы организации и уменьшают налогооблагаемую прибыль в целях налогообложения. Режим ускоренной амортизации позволяет практически полностью заместить выкупную стоимость переданного в лизинг оборудования лизинговыми платежами, сформировав таким образом, дополнительную затратную базу на несколько лет вперед.

НДС, включенный в лизинговые платежи, подлежит зачету (возмещению). Таким образом, предприятие получает дополнительную возможность компенсации этого оборотного налога.

Предприятиям, имеющим на балансе несамортизированное оборудование и испытывающим потребность в оборотных средствах, может быть рекомендован т.н. «возвратный лизинг».

Если учесть, что налоговые льготы в отношении осуществляемых предприятиями капитальных вложений больше не действуют, применение лизинговых моделей позволяет несколько уменьшить налоговую нагрузку и оживить инвестиционную активность предприятий.

• < Назад
• Вперёд >