Новости

Внимание!

С 15.02.2016 официальный сайт СРО кредитных кооперативов "Содействие" находится по адресу:
http://sro-sodeystvie.ru.

Запрос в МИНФИН О показателях, отражаемых в декларации по НДС в связи предоставляемыми кредитными кооперативами займами пайщикам

Исх. № 134 от 30.01.2013 г. 
О показателях, отражаемых в декларации по НДС в связи предоставляемыми кредитными кооперативами займами пайщикам
Директору Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ И.В. Трунину

Уважаемый Илья Вячеславович.

В соответствии  с пп.2, п.1, ст. 3 Федерального закона от 18.07.2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» одним из компонентов организуемой кредитными кооперативами финансовой взаимопомощи является «предоставление займов … пайщикам». П.п. 15, п.3 ст. 149 НК РФ такие операции, включая проценты по ним, отнесены к не подлежащим налогообложению НДС.

Порядком заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденным Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н, установлено, что «операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) …, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС». Приложением 1 к Порядку для отражения «операций займа, включая проценты по ним» установлен код 1010292.

Из буквального прочтения этих условий, в разделе 7 декларации по НДС следует отражать «операции займа и процентов по ним», т.е. сумму выданных займов и полученных процентов за отчетный период. Но при этом показатель, отраженный в разделе 7 декларации по НДС не будет совпадать с показателем внереализационных доходов (стр. 100 налоговой декларации по налогу на прибыль), где отражаются только полученные проценты за пользование займами. На практике такая коллизия выявляется практически при каждой камеральной налоговой проверке и приводит к регулярно предъявляемым налоговыми органами требованиям о предоставлении пояснений и (или) дополнительных документов. Поскольку СРО «Содействие» объединяет кредитные кооперативы, расположенные в различных регионах России, мы располагаем данными, подтверждающими отсутствие единого подхода стороны налоговых органов относительно того, какой именно показатель следует отражать в разделе 7 декларации и по НДС. Где-то рекомендуют отражать сумму займов, совместно с процентами, где-то только сумму процентов или сумму займов.

Основываясь на п.п.1, п.3, ст.39, п.2, ст. 146 НК, операции займа не признаются реализацией услуг. То, что заем вообще не является услугой, подтверждается письмами   Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-01-15/3-51, ФНС РФ от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@ (п.7), а также рядом постановлений, принятых Федеральными Арбитражными Судами. Следовательно, поскольку сам заем не является объектом обложения НДС, в разделе 7 декларации по НДС не должна отражаться сумма займов, а только сумма полученных процентов.

В связи с тем, что порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС актуален для кредитных кооперативов, участвующих в СРО «Содействие», прошу рассмотреть приведенные доводы и подтвердить (либо опровергнуть), правильность отражения в этом разделе только суммы внесенных пайщиками процентов за пользование займами.

Благодарю Вас,
С уважением,
М.Овчиян