Дополнительные платежи по займу

• Опубликовано 02.02.2012

Вопрос: 

Согласно утвержденным КПК программам по выдаче займов, предусмотрены дополнительные условия, такие как:

- дополнительный паевой взнос с заемщика в размере --% от суммы займа (разово при выдаче займа). Взнос подлежит возврату при полном возврате займа;

- целевой взнос для формирования резервного фонда в размере -- % от суммы займа (разово при выдаче займа);

- комиссия за обслуживание займа в размере ---% от суммы займа (ежемесячно)

В Уставе КПК прописаны только паевой и вступительный взносы.

Насколько правомерны вышеуказанные сборы? Следует ли их прописать в Уставе и в каком контексте? Являются ли данные сборы внереализационными доходами КПК и соответственно подлежат ли налогообложению (УСНО)?

Ответ: 

То, что Вы описали, в сущности не является упущением, но создает для Вас риски поскольку взносы не предусмотренные законом, либо введенные в обход требований закона могут быть оспорены в суде и признаны ничтожными.

- дополнительный паевой взнос, взимаемый разово при выдаче займа. В соответствии с пп.4, п.1, ст.8 Закона №190-ФЗ Устав должен включать «условия о размере паевых взносов ...пайщиков»...;

Следовательно, размер дополнительного паевого взноса (или принцип его расчета в процентной доле от суммы займа) должен быть оговорен в уставе.

- целевой взнос для формирования резервного фонда в размере -- % от суммы займа (разово при выдаче займа). Законом № 190-ФЗ, равно как и НК не предусмотрены це6левые взносы. Поэтому рекомендую изменить название с «целевого», на «членский». Поскольку порядок внесения членских взносов определяется уставом (пп.7, п.3, ст.1; пп.4, п.1, ст.8 ) в уставе Вы оговариваете назначение членского взноса, например, на формирование резервного фонда, а размер и порядок оплаты можете установить внутренним нормативным документом (положением о членстве, кредитной политикой и пр.). В этом случае, членские взносы, равно как и паевые относятся в соотвествии со ст. 251 НК к доходам, не подлежащим налогообложению и не входят в состава внереализационных доходов.

- комиссия за обслуживание займа в размере ---% от суммы займа. (ежемесячно). К квалификации дополнительно взимаемой Вами комиссии могут быть применены положения п.4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ

от 13 сентября 2011 г. N 147.

Суд установил, что «Банк (в данном случае это имеет отношение и кооперативу, поскольку рассматриваются аналогичные по характеру договора кредита и займа) имеет право на получение отдельного вознаграждения (комиссии) наряду с процентами за пользование кредитом в том случае, если оно установлено за оказание самостоятельной услуги клиенту». Очевидно, что взимаемая Вами комиссия никаких дополнительных благ пайщику не обеспечивает, он никаких дополнительных услуг не получал и добровольно не оплачивал. Следовательно, такая комиссия может быть оспорена (и уже оспаривается).

Вместе с тем, «Суд ....указал, что условия договора о тех комиссиях, обязанность по уплате которых является периодической, а сумма определяется как процент от остатка задолженности заёмщика перед банком на дату платежа (комиссия за поддержание лимита кредитной линии, за ведение ссудного счёта), являются притворными, они прикрывают договорённость сторон о плате за кредит, которая складывается из размера процентов, установленных в договоре, а также всех названных в договоре комиссий. Суд указал, что поскольку воля сторон кредитного договора была направлена на то, чтобы заключить договор с такой формулировкой условия о плате за предоставленный кредит, а закон, запрещающий включение подобных условий в кредитный договор, отсутствует, данное (прикрываемое) условие договора не может быть признано недействительным».

Таким образом, суд может подтвердить правомочность периодически взимаемой Вами комиссии, но одновременно признать ее процентными платежами. В этом случае Вы должны будете включить ее в состав внереализационных доходов.

Поэтому рекомендую заменить все произвольные названия платежей (кроме процентов и паевых взносов) на членские взносы и оговорить их в уставе. 

• < Назад
• Вперёд >