Вопросы по бухучету фондов

• Опубликовано 23.06.2011

Согласно «положения о порядке формирования и использования средств Кредитного Потребительского Кооператива» раздел 4 в кооперативе предусмотрено создание  фондов:

• Паевой фонд и формируемые в его структуре:
  • Субфонд капитализационных паенакоплений;
• Фонд финансовой взаимопомощи, используемый для выдачи займов пайщикам.
• Резервный фонд.
• Фонд операционных расходов.
• Страховой фонд
• Фонд развития кооператива.
• Фонд выплаты компенсаций за пользование личными сбережениями

В целях бухгалтерского учета и распеределения по счетам  на предприятии принято решение не создавать дополнительных субсчетов а объединить фонды по источникам формирования.

• Паевой фонд сч. 86.2  и сч.86.6– образуется из возвратных паевых взносы всех видов (  может использоваться на выдачу займов)

( расчеты с пайщиками за 2010 год выделен на отдельный субсчет 86.6 в всязи с отсутствием технической возможности завести субсчет 81.2.1 хотя уставом предусмотрено учет паенакоплений в виде субсчета паевого фонда)

•  Фонд финансовой взаимопомощи счет 66.1  – образуется из возвратных личные сбережения пайщиков (используется только на выдачу займов)
• Замечание: В соответствии с пп.17 ст. 1, Закона № 190-ФЗ «фонд финансовой взаимопомощи - фонд, формируемый из части имущества кооператива, в том числе из привлеченных средств пайщиков». Поэтому ограничивать источники его формирования только личными сбережениями не правильно, тем более, что выше Вы оговорили что и паевой фонд может направляться на выдачу займов.

• Резервный фонд сч.82- образуется  путем перераспределения членских взносов по нормативам на конец года (п15.2.1.УСТАВА :  Величина резервного фонда должна составлять не менее 5% суммы денежных средств, привлеченных Кооперативом от членов Кооператива и отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности на конец предыдущего отчетного периода.)
• Фонд материального обеспечения–по источникам образуется из
  • не возвратных членских и не возвратных вступительных взносов
  • Сч 86.1   – вступительные взносы.
  • Сч. 86.3   – членские взносы
  • объединяет в себе фонды расходов :Страховой фонд, Фонд операционных расходов, Фонд выплаты компенсаций за пользование личными сбережениям
• Фонд финансового развития 86.7.1 формируется на конец года путем перечисления не использованных членских и вступительных взносов.

Субсчет под списание ОС сч 86.7.1 образуется путем ежемесячного перемещения (в размере износа ОС) членских взносов с целью формирования источника списания ОС.
Замечание: ОС некоммерческой организации, приобретенные за счет средств целевого финансирования (к которым относятся вступительные, членские, паевые взносы) не амортизируются. Износ на такие ОС начисляется и накапливается за балансом для индексации их текущей стоимости в целях  исчисления налога на имущество.   

Подскажите пожалуйста насколько правомерны  наши действия:
1: Объединить в целях бух. учета фонды по источникам формирования? ( Директор говорит что создание новых фондов не предусмотрено в уставе и нас за это накажут. Но мы ведь не создаем новых,а в  целях БУХГАЛТЕРСКОГО учета объединяем те ,которые предусмотрены в уставе.Или правельнее сказать под существующие Фонды пока не создаем дополнительных счетов).

Ответ. Да, думаю, Вы можете так поступить. Все фонды,  о которых Вы говорите, это сметные фонды, формируемые из ресурсов сметного финансирования. В официальной бухгалтерской отчетности они не выделяются – а только в Вашем внутреннем учете. Поэтому Вы можете дол подготовки внутренней отчетности не выделять специальных субсчетов по соответствующим сметным назначениям, а учитывать средства по видам поступлений (проценты - членские – вступительные – паевые взносы).

2- списать все не использованные членские и вступительные  взносы на конец года в один Фонд  Финансового Развития(резервный 5% уже создан)?(списание производится с целью закрыть не использованные вступительные и членские,чтобы МНС их не обложила налогом на прибыль)

Ответ. Членские взносы не облагаются налогом на прибыль по 251 ст. НК. Это старое заблуждение, что не израсходованные в течение года средства целевого финансирования могут быть обложены налогом на прибыль. Для этого нет никаких оснований вне зависимости от того спишите ли Вы неизрасходованный остаток средств целевого финансирования в фонд финансового развития или нет.  

3- Как грамотно назвать субсчет под списание ОС?( Фонд накопления уставом не предусмотрен).

Ответ. Я написал выше о порядке и целях забалансового учета износа, начисленного на основные средства некоммерческой организации, приобретенные за счет средств целевого финансирования.
 
4-И какая ответственность предполагается за то ,что мы нарушили?

Ответ. Мне кажется, Вы ничего не нарушили.

5-Можем ли мы использовать под Фонд  Финансового Развития счет 86 или все-таки счет 83 является обязательным?

Ответ. Да, мы используем 86 счет. 83 счет это добавочный капитал который к кооперативам не имеет отношения.

• < Назад
• Вперёд >