Резервы по сомнительным долгам

• Опубликовано 19.04.2011

Вопрос:

Кооператив применяет УСН - налогообложение по кассовому методу. В бухгалтерском учете использую метод начисления. Следовательно, в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются, а в бухгалтерском учете, в соответствии с учетной политикой, создаются резервы по сомнительным долгам.

Резервы формируются исходя из расчета — 1% за день просрочки по займу. Здесь у меня возник вопрос как правильно сделать:

1.Формировать ли резервы исходя только из оставшейся суммы непогашенного займа, а членские взносы и проценты сторнировать без формирования резервов?

2. Формировать ли резервы исходя только из оставшейся суммы непогашенного займа, а членские взносы и проценты списывать на прочие расходы без формирования резервов?

3. Формировать  резервы исходя из оставшейся суммы непогашенного займа + членские взносы +проценты?

Еще один вопрос.

(условно) на 01,11,10 сумма ОД по займу 15000,00 руб. Очередной платеж должен был поступить 30,11,10, но не поступил. На 31,12,10 образовалась просрочка платежа 31 день, мы делаем отчисления в резервный фонд, предположим 5000,00 руб. На конец финансового года мы должны отнести неиспользованные резервы на финансовые результаты. А использовать мы их не можем, пока заём не будет списан на 100%. (или не так?) Следовательно, наши 5000,00 из резервов идут  в КТ 91/1 прочие доходы и относятся на финансовые результаты при закрытии года. Но просрочка никуда не делась… Значит в январе (если платежи не поступят) нам придется формировать резерв по текущей просрочке + по декабрьской? Или я что-то не правильно понимаю? И опять же, как поступить с процентами и чв (но это опять возврат к первому вопросу).

Ответ:

Мы формируем резервы только исходя из оставшейся суммы основного долга, т.ею так, как Вы это описываете в п.1.

Текущие расходы на формирование резерва увеличивают расходную часть сметы и таким образом уменьшают финансовые результаты постоянно, а не только в конце года. Так же, при  превышении 90-дневного (или иного установленного учетной политикой) срока просрочки вы списываете проблемную задолженность, закрывая ее созданным в течение 90 дней резервом (по норме 1,11% за 1 день, или чтобы проще было считать, при 100 дневном периоде просрочки, после которого проблемная задолженность списывается, отчисления в резерв производятся по норме 1% в день). Задолженность списывается на забалансовый учет (счет 007) на основании приказа директора по результатам инвентаризации проблемной задолженности. Списание не означает прощение долга и Вы осуществляете наблюдение за проблемной задолженностью в течение 5 лет и более, поступающие в ее погашение платежи относите на восстановление резерва, уменьшая таким образом текущие затраты на его формирование. Если Вы не исключите проблемную задолженность из активной, то действительно запутаетесь и будете продолжать формировать резерв  за пределами 100-дневного срока, увеличивая свои расходы.

Что касается процентов и членских взносов (а еще штрафов, присужденных судом процентов), то если они поступают по исполнительным листам в счет погашения долга уже исключенного пайщика, вы можете учесть их в составе прочих поступлений.

• < Назад
• Вперёд >