По решению правления КПК создан целевой долгосрочный фонд

• Опубликовано 17.04.2011

Вопрос:

По решению правления КПК создан целевой долгосрочный фонд (сроком 5 лет) для приобретения основного средства (административного здания), правильно ли сделана проводка, не будет ли неиспользованные целевые средства являться базой по уплате налога на прибыль?

86.6 — фонд текущих расходов сформированных за счет целевых поступлений пайщиков.

86.5 — фонд приобретения основного средства.

Дт. 86.6 Кт. 86.5 — 500'000- создан целевой долгосрочный фонд приобретения основного средства, за счет фонда текущих расходов.

По строке 400 отчета о целевом использовании полученных средств (форма№ 6), отражен остаток 500'000.

Ответ (Отвечает главный бухгалтер КПКГ «Содействие»):

В соответствии с НК, целевые поступления не облагаются налогом на прибыль. Однако здесь следует учесть, что такие поступления должны быть предусмотрены законодательством о некоммерческих организациях. Закон № 117-ФЗ не содержит понятия «целевых поступлений от пайщиков». Он устанавливает следующие формы финансового участия пайщиков в кооперативе:

— Оплату паевых взносов, передаваемых в собственность кооперативу для обеспечения его деятельности;

— Размещение личных сбережений;

— Оплату дополнительных (не паевых взносов) для покрытия убытков кооператива по решению общего собрания.

Закон также разрешает формировать имущество кооператива и из других, не запрещенных законодательством источников. В этом случае, целевые поступления пайщиков должны быть квалифицированы в уставе как «иной источник» формирования имущества кооператива. Следует отдавать отчет в зыбкости такой позиции. В нашей практике был случай, когда суд признал неправомерным условие оплаты целевых взносов (при том что это условие и статус целевых взносов оговорены в уставе), поскольку такая форма финансового участия пайщика не предусмотрена Законом № 117-ФЗ.

Поэтому мы рекомендуем назвать целевые поступления на приобретение офиса либо целевыми паевыми взносами, либо целевыми дополнительными взносами для покрытия будущих убытков, связанных с приобретением офиса. Срок накопления и использования таких взносов по целевому назначению вы можете установить собственным решением, вплоть до бессрочного.
Указанные Вами проводки правильны.

Кооператив создает резервный фонд согласно 117 ФЗ, данный фонд формируется на счете 82, правильно ли мы делаем?

Согласно Инструкции от 31.10.2000 г. № 944 по применению плана счетов, счет 82 формируется за счет нераспределенной прибыли сч. 84. Поэтому, в пределах сумм учтете на счете 84, такой вариант возможен, а в большем размере – нет. Лучше использовать счет 86.


Проценты по займам относим к доходам, компенсацию по личным сбережениям к расходам, образуется сальдо после уплаты налога на прибыль. Как правильно отразить чистую прибыль: оставить на 84 счете, или же сделать проводку:
Дт84 Кт 86?

Да, сделать указанную Вами проводку.

В течение двух лет мы распределяли этот остаток в резервный фонд Дт84 Кт82, Данную проводку делали на 01.01. нового года, в этом году правление решило создать Стабилизационный фонд, для различных программ Кооператива. Подскажите, как правильно провести?

Так же, а можно на сч. 86.


Работникам, направляемым в командировки, мы выплачиваем суточные. По решению правления они составляют 500 рублей.
Дт 71 Кт50-500
Дт26 Кт 71-500
Аудиторы, которые нас проверяли, утверждают, что мы должны суточные в пределах 100 рублей начислять Дт26 Кт 71–100, а 400 рублей Дт 86.6.Кт 71–400 – напрямую за счет фонда текущих расходов. Хотя 26 мы опять же ежемесячно закрываем 86.6 — фондом текущих расходов, который формируем за счет вступительных, членских, целевых безвозмездных взносов за пользование займами пайщиков. Расходуем данный фонд согласно сметы утвержденной общим собранием. Рассудите: правы ли они.

Аудиторы не правы, так как этот расход вы все равно закрываете за счет средств на счете 86.

Внесли ли вы какие либо изменения в учетную политику с 2006г.?

Пока нет. Возможно внесем в связи с изменением квалификации членских взносов, а также в части изменения порядка учета основных средств (в связи с изменившимся законодательством).

• < Назад
• Вперёд >