Проводки учета поступления сбережений

• Опубликовано 16.04.2011

Вопрос:

С одной стороны, в соответствии с п.7.3 Положения поступление средств целевого финансирования (в т. ч. личных сбережений пайщиков, переданных ими в фонд финансовой взаимопомощи кооператива) отражаются по кредиту счета 86(87) «Целевое финансирование», соответствующего субсчета.

С другой стороны, согласно п.7.6 Положения поступление денежных средств, передаваемых пайщиками в форме личных сбережений в сберегательных целях, отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 1 — «Личные сбережения пайщиков».

Вопрос: Какими все же конкретными проводками по счетам бухгалтерского учета отражаются поступления денежных средств пайщиков, передаваемых ими в форме личных сбережений в сберегательных целях? В рамках каких договоров происходит это привлечение средств пайщиков?

Ответ:

Вы правы, в положении об учетной политике есть некоторое несоответствие в порядке определения и методов учета средств целевого финансирования. Пунктом 7.1 дается перечень средств целевого финансирования, куда мы включили личные сбережения и паевые взносы пайщиков кооператива, руководствуясь не столько принципами бухгалтерского учета, сколько функциональной природой и целевым назначением этих средств.

В отношении методов квалификации личных сбережений и паевых взносов существует методологическая дилемма. С одной стороны, эти средства вносятся только пайщиками кооператива, из них формируется фонд финансовой взаимопомощи, обеспечивающий основную деятельность кооператива, что обусловливает целевой характер этих средств. С другой стороны, личные сбережения привлекаются на возвратной, платной и срочной основе, оформляются договорами, строго персонифицированы, не обременяются обязательствами кооператива, что вводит эти средства в категорию обязательств Кооператива.

Аналогично, паевые взносы формально являются капиталом. Они относятся к собственности кооператива, но при этом организован персонифицированный учет движения паевых взносов, на основании которого распределяются кооперативные выплаты (денежная стоимость доли имущества кооператива, причитающаяся пайщику при выходе), а также – субсидиарная ответственность по обязательствам кооператива (в случае возникновения такой ситуации). Как видно, паевые взносы, несмотря на их формальную природу, имеют некоторые признаки обязательств – пусть не в бухгалтерском смысле, но с точки зрения социальных взаимоотношений.

Для целей бухучета мы расцениваем личные сбережения как обязательство Кооператива, поскольку они передаются на основе договора, а плата за их обслуживание относится на расходы. Паевые взносы все же ближе к капиталу, поскольку на них приходится остаточная доля в активах кооператива, после исполнения им своих обязательств (чистые активы). Кооперативные выплаты (вычеты) производимые в отношении паевых взносов не относятся к расходам, а являются формой распределения чистых активов (очищенного дохода).

В связи с методологическим обобщением средств целевого финансирования, в п.7.3 Положения об учетной политике ошибочно указан порядок учета поступлений всех средств, поименованных в п.7.1 по кредиту счета «86». Ваше замечание совершенно справедливо – на самом деле по счету 86 учитываются все средства целевого финансирования, за исключением личных сбережений и паевых взносов. Такую оговорку мы сейчас ввели в Положение. Следует отметить, что в старой редакции Положения среди субсчетов, создаваемых по счету 86 для учета различных категорий целевых поступлений, не приводились субсчета по личным сбережениям и паевым взносам.

В соответствии с п. 7.6 Положения об учетной политике, личные сбережения отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет 1 — «Личные сбережения пайщиков». Паевые взносы учитываются на счете 80 — «Паевые взносы».

• < Назад
• Вперёд >