Налог на прибыль кредитного кооператива

• Опубликовано 22.10.2011

Вопрос:

Кредитный потребительский кооператив (на общей системе налогообложения) не является коммерческой организацией, стало быть не является плательщиком налога на прибыль по операциям финансовой взаимопомощи.

А если не погашаются вовремя выданные займа? Обязаны ли мы в таком случае начислять пени и штрафы в соответствии с условиями заключённых договоров, и включать их во внереализационный доход для обложения налогом на прибыль? Как отчитываться в ИФНС с точки зрения отражения суммы начисленных пеней и штрафов по договорам займа в балансе, форме №2, декларации по налогу на прибыль? Как у вас они отражаются в отчётности, когда вы их включаете в доходы и платите ли с них налог на прибыль? Какой метод вы используете - метод начисления или кассовый метод?

Те же вопросы возникают также в случае, если кредитный кооператив находится на упрощенной системе налогообложения - только не налог на прибыль, а налог в связи с применением УСН.

Ответ:

Кооператив действительно является некоммерческой организацией, но проценты, пеня, штрафы отнесены НК к "внереализационным доходам", образующим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль . Поэтому мы отражаем их в ОПУ и уравновешиваем расходами, связанными с извлечением этих доходов - главным образом выплачиваемой компенсацией за пользование л.с. и иными расходами, связанными с осуществлением Вашей основной деятельности. Таким образом прибыль практически сводится к нулю и налог на прибыль мы не уплачиваем.

Мы применяем кассовый метод, поскольку извлекаем только "внереализационные доходы", а градации между кассовым методом и методом начисления установлены пор объему "выручки от реализации".

То же самое и в случае УСН, но учтите, что если Вы полностью уравновешиваете внереализационные доходы расходами Вам все же придется заплатить 1%. 

• < Назад
• Вперёд >