Вопросы по рекомендуемому плану счетов кредитного кооператива

• Опубликовано 06.12.2011

По стандарту № 5, рекомендуемому плану счетов имеется ряд вопросов:

• сч.20 – какая основная деятельность и сопутствующая деятельность может быть отнесена на этот счет у кредитного кооператива, осуществляющего финансовую взаимопомощь?

Тут чистая логика: основная деятельность – «Организация финансовой взаимопомощи», сопутствующая – вся прочая деятельность. Обычно этот счет используется для расходов по коммерческим видам деятельности, в связи с исчислением налога на прибыль. В «Содействии» для учета расходов по основной деятельности «Организации финансовой взаимопомощи» используется 26 счет, поскольку мы эта деятельность является некоммерческой и расходы не участвуют в исчислении прибыли. Но принципиальной разницы я здесь не вижу и думаю, что логичнее перейти на 20 счет.

С точки зрения универсальности учета и его автоматизации предпочтительнее использовать счет 20. У кооператива могут быть распределяемые расходы и расходы за счет конкретных источников. Используя в учете только 26 счет проблематично будет правильно распределить расходы по источникам, тем более, что у нас стоит задача учета расходов в разрезе статей сметы.

• сч.58.4 – инвестиционные вложения в пользу пайщиков – деятельность, не прописанная в законе.

Мы используем этот счет факультативно при приобретении квартиры, которая еще не сдана и которую нельзя оформить в ипотечный залог. Для таких вложений предусмотрен «Фонд взаимных вложений» где отражаются расходы кооператива на долевое участие в строительстве или приобретение жилья (или коммерческой недвижимости) до тех пор пока объект недвижимости не будет введен в эксплуатацию и зарегистрирован в БТИ. Фактически, такие вложения это разновидность займов.  

• сч.58.3.4 – возврат списанных займов. Какой порядок расчетов производится по данному счету?

Это транзитный счет, он необходим для учета поступивших платежей в погашение долга по списанных (выведенным за баланс) займам. Кооператив не списывает просроченные займы, как безнадежные долги, а выводит задолженность по займам, просроченным свыше 100 дней, в т.ч., присужденную ко взысканию судом за баланс. Такое «списание» уравновешивается резервами из средств целевого финансирования и ограничивается наличием таких резервов. Оно позволяет уменьшить бухгалтерскую стоимость  активов и, таким образом – взносы в компенсационный фонд и членские взносы в СРО.

• сч.81 – неделимый фонд. За счет каких источников он образуется и куда используется?

Возможность создания неделимого фонда предусмотрена законом. Он образуется из средств целевого финансирования и (или) части нераспределенной прибыли по Вашему усмотрению. Цель создания такого фонда – ограничить часть средств от распределения в доход на паенакопления. Он может использоваться в частности, для формирования резерва возмещения потерь от списанных (выведенных за баланс) займов, для финансирования каких-либо перспективных программ с отсроченными периодами отдачи (например ипотеки) и пр.

• сч.82.2 – резерв сметных расходов. Из каких средств формируется и как используется?

Резервы формируются по итогам года за счет прироста стоимости чистых активов. Этот резерв также формируется из неизрасходованных средств целевого финансирования (членских взносов и (или) части нераспределенной прибыли) и расходуется в соответствии со сметными назначениями.  

• сч.90 – продажи. Для чего этот счет, если мы не занимаемся коммерческой деятельностью?

Счет 90 предназначен для отражения доходов по основной деятельности (а не по коммерческой). Предоставление займов – основной вид деятельности кооператива, следовательно, проценты, полученные по предоставленным займам, являются доходом по основной деятельности. В «Содействии» для отражения доходов от основной деятельности мы используем 91 счет как по внереализационным доходам). Однако если признавать их доходами от основной деятельности, каковыми они и являются, то логично задействовать 90 счет. Окончательная квалификация счетов будет определена после утверждения плана счетов, адаптированного к кредитным кооперативам.  

• сч.96 – сметные резервы предстоящих расходов. Какие резервы и расходы могут сюда зачисляться?

Кооператив производит свои расходы в рамках утвержденной сметы. На этом счете отражаются выделенные средства под смету. Соответственно, расходы кооператива будут закрываться в корреспонденции с этим счетом.

• сч.99.2.1 – условный расход по налогу на прибыль, сч.99.2.2 – условный доход по налогу на прибыль, сч.99.2.3 – постоянное налоговое обязательство. Непонятно, что это за счета и как они работают, их цель.

Эти счета не имеют никакого отношения к специфике учета в кредитном кооперативе, они используются для учета налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"

• < Назад
• Вперёд >