Определения ставки рефинансирования за период

• Опубликовано 19.04.2011

Вопрос:

Мы ознакомились с Вашим запросом в Минфин. Правильно ли мы поняли из вашего запроса, что для расчетов НДФЛ по сбережениям Вы используете средневзвешенную ставку рефинансирования, определенную по формуле, указанной в запросе?

Ну а если ставка компенсации по договору сбережений (опираясь на пример в вашем запросе) 31 день начислялась бы по ставке 14%, а в оставшийся период в 43 дня по ставке 4%. Вы для определения НДФЛ используете общий начисленный доход по сбережениям за весь период и средневзвешенную ставку рефинансирования за весь период (в этом случае налога не будет, так как средневзвешенный доход по сбережениям за 74 дня составит 8,2%) или за 31 день отдельно и 43 дня отдельно (в этом случае НДФЛ возникает). Проценты начисляются ежемесячно, а выплачиваются в конце срока договора.

Ответ:

Запрос в Минфин касается определения ставки рефинансирования за период начисления сбережений, а Вы, как я понимаю, интересуетесь методикой определения ставки компенсации за пользование личными сбережениями в целях налогообложения.

Вне зависимости от того, как часто начисляется компенсация в период действия договора налоговая обязанность возникает в момент получения дохода (фактической выплаты компенсации или капитализации ее в прирост сбережений. Следовательно, если Вы ежемесячно начисляли и капитализировали компенсацию в течение срока размещения сбережений, НДФЛ надо исчислять и удерживать ежемесячно. Если же Вы выплачиваете компенсацию один раз в конце периода, то тогда же и возникают и налоговая база и налоговая обязанность.

74 дневный период, приведенный в запросе в Минфин был приведен как пример, в течение которого изменилась ставка рефинансирования. Вы же задаете вопрос как исчислить ставку компенсации за этот период, при ее изменении −14% за 31 день и 4% за 43 дня. Возвращаясь к принятой Вами условной сумме сбережений в 100000 руб., то за 31 день по ставке 14% вы заплатите 100000×14%/365×31=1189 руб., а за 43 дня по ставке 4% — 100000×4%/365×43= 471 руб. Всего за 74 дня будет начислено и выплачено в конце периода 1189+471=1660 руб., что соответствует 1,66% за период или 8,19% в годовом исчислении. Т.е. налог не начисляется. Эта методика расчета не требует разъяснения Минфина. Вопрос касался того, с какой величиной ставки рефинансирования следует сравнивать ставку начисленного дохода в целях налогообложения в случае, если в период начисления процентов эта ставка изменялась.

Например, если бы средневзвешенная ставка доходности по сбережениям составила бы не 8,19% а 15% годовых, то исходя из какой ставки рефинансирования следует исчислять налог?

На дату выплаты дохода ставка рефинансирования составляла 8%, налогооблагаемая ставка рассчитывается как 15%-(8%+5%)=2%. Налоговая база рассчитывается как 100000×2%/365×74=405 руб., а сам налог — 405×35%= 142 руб.

Если принять ставку рефинансирования действующую на начало года (начало налогового периода) когда она составляла 7,75%, то налогооблагаемая ставка составит 2,25%, налоговая база 100000×2,25%/365×74=456 руб., а сумма налога — 456×35%=160 руб.

Если принять средневзвешенную величину ставки рефинансирования 7,8%, то налогооблагаемая ставка составит 2,2%, налоговая база 100000×2,2%/365×74=446 руб., а сумма налога — 446×35%=156 руб.

• < Назад
• Вперёд >