Друзья, надеемся с Вами и близкими Вам людьми все хорошо! Соболезнуем всем, кого коснулись...
Вниманию кооперативов… Настроим управленческий учет для безошибочных решений в развитии...
Настоящим сообщаю, что Некоммерческая корпорация «Кредитный потребительский кооператив второго уровня...
Некоммерческая корпоративная организация «Кредитный потребительский кооператив «Содействие 2005»,...
Некоммерческая корпоративная организация «Кредитный потребительский кооператив «Содействие»,...
Снижены ставки по займам
Узнать больше: (4812) 35-08-39
Уважаемые коллеги, добрый день.
Как Вы знаете, в пятницу Госдумой были, наконец, приняты изменения во 2 часть НК, уравнивающие кооперативы с банками в части ранее предоставленной им льготы по НДФЛ с доходов по банковским вкладам. Теперь кредитные кооперативы, сельскохозяйственные кредитные кооперативы при определении налоговой базы в отношении платы (компенсации) за использование предоставленных им личных сбережений (займов, полученных от пайщиков сельскохозяйственных кредитных кооперативов) в качестве нижнего порога применяют ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 10 процентных пунктов. Указанный режим налогообложения НДФЛ действует в отношении выплаченных Вами доходов пайщикам за период с 15.12.2014 г. по 31.12.2015 г.
Таким образом, поскольку исполняя обязанность налогового агента, в течение всего этого периода Вы удерживали и перечисляли в бюджет НДФЛ с доходов, начисленных по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, с введением этой нормы возникает Ваша обязанность вернуть пайщикам излишне удержанные суммы НДФЛ. Такая обязанность и порядок возврата излишне удержанного НДФЛ установлена ст. 231 НК РФ.
В соответствии с этой нормой, в течение десяти рабочих дней, после вступления в силу изменений в НК, Вы должны рассчитать суммы излишне удержанного НДФЛ с выплаченных Вами доходов для каждого пайщика и сообщить им об этом. Налоговый кодекс не определяет конкретный способ и форму такого сообщения, поэтому Вы можете составить его в произвольной форме, согласовав с пайщиком порядок его направления. Как правило (и это предусмотрено методическими рекомендациями «Примерная форма устава кредитного кооператива»), мы рекомендуем оговорить в уставе способ информационного взаимодействия с пайщиком в период его членства в кооперативе. Поэтому можете сообщить пайщику об излишне удержанном налоге так, как это определено уставом (по почте, электронной почте, смс-сообщением и пр.), либо, если Вы не предусмотрели это уставом, согласуйте с пайщиком форму сообщения. Главное, чтобы у Вас сохранилось подтверждение об отправке сообщения пайщику и исполнения Вашей обязанности, установленной п.1, ст. 231 НК.
Далее, установленная ст. 231 НК процедура, предполагает направление Вам заявления Вашего пайщика о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. Вы должны будете вернуть пайщику излишне удержанную сумму налога в течение трех месяцев после получения такого заявления. Поэтому, чтобы упростить процесс, рекомендую заранее составить форму такого заявления, внести в него реквизиты пайщика (Ф.И.О., номер в реестре и пр.), подлежащую возврату излишне удержанную сумму НДФЛ и направить совместно с сообщением об излишне удержанном налоге, либо ознакомить и предложить пайщику подписать такое заявление при его очередном посещении кооператива. По общему правилу, установленному п.п.7, 14 ст. 78 НК, пайщик может подать заявление в течение трех лет со дня удержания излишних сумм налога.
Абз. 4, ст. 231 НК установлено, что «возврат … излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении». Налоговый кодекс умалчивает о возможности причисления излишне удержанной суммы налога к сумме личных сбережений или предоставленного пайщиком займа, но определяет, что «возврат … производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога». В развитие этой нормы, письмом Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/4-342 подтверждена возможность возврата НДФЛ в счет уменьшения, в будущем, сумм НДФЛ, исчисленного с доходов как налогоплательщика, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от этого же налогового агента «… независимо от вида дохода, выплачиваемого этим иным налогоплательщикам, и независимо от ставки налога на доходы физических лиц, применяемой к соответствующим видам доходов». Иными словами, Вы можете в течение предстоящих трех месяцев, после получения заявления, не удерживать НДФЛ с доходов за использование личных сбережений, с дохода, начисленного на паенакопление или с заработной платы (если этот пайщик состоит с Вами в трудовых отношениях) до тех пор, пока пайщику не будет возмещена сумма излишне удержанного налога.
Понятно, что излишне удерживаемые в течение 11 месяцев суммы НДФЛ сложно возместить в отведенный законом трехмесячный срок. Поэтому Вы можете уменьшить НДФЛ, причитающийся к удержанию с доходов других пайщиков – в отношении которых не возникают излишне удержанные суммы налога и за счет этого погасить обязательства перед пайщиками, заявившими о возврате НДФЛ. При этом, как оговорено в упомянутом письме Минфина, Вам следует внести записи в регистры налогового учета по каждому из налогоплательщиков, в счет налоговых платежей которых будет осуществлен возврат сумм излишне удержанного налога другому налогоплательщику», а также скорректировать сведения, представляемые в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.
Если перечисленных возможностей будет недостаточно (например, если Вы сократили портфель сбережений, в связи с чем снизились регулярные объемы НДФЛ, которые Вы перечисляете в бюджет как налоговый агент), Вы можете обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в течение 10 дней после получения Вами заявления от Вашего пайщика о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ. Вы сами должны рассчитать свои возможности и принять решение о самостоятельном возврате излишне удержанных сумм НДФЛ или об обращении в налоговый орган с заявлением о таком возврате. При этом, как разъяснено п. 2 Письма Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112, Ваш пайщик не должен сам обращаться в налоговый орган о возврате излишне удержанного НДФЛ.
Обращаю Ваше внимание, что на невозвращенную в трехмесячный срок сумму излишне удержанного НДФЛ, в пользу Вашего пайщика начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ за каждый календарный день просрочки.
С уважением,
М. Овчиян
(4812) 68-35-38
(4812) 38-52-92
Звоните нам
г. Смоленск, ул. Октябрьской революции, дом 9, офис 301
Приходите к нам