3.12. Раскрытие информации о состоянии паевого фонда, сметных резервов и неделимых фондов в балансовом отчете

3.12.1. Паевой фонд

В соответствии с установленным Законом № 190-ФЗ нормативом, по величине паевого фонда определяется предельная сумма средств, который кооператив может привлечь от своих пайщиков. Паевой фонд, в данном случае, выступает как страховой капитал, обеспечивающий возмещение привлеченных средств в случае не возврата займов.  

Паи (паенакопления) учитывабются персонгифицированно. В отношении принадлежащих пайщику паев допускается сравнительно широкая свобода операций.   Пайщик вправе довносить паевые взносы и таким образом увеличивать совокупную сумму пая (паенакоплений). Он может истребовать свой пай (паенакопления), конвертировать его в личные сбережения, передать Кооперативу в залог исполнения обязательств по полученным займам¹. В этом контексте паевой фонд принимает признаки конвертируемого долга, в связи с чем в балансовом отчете применяется двухчастное раскрытие информации по оплаченному паевому фонду:

• основные паевые взносы – уплаченные пайщиками при  вступлении в размере минимальной, установленной уставом, суммы пая, определяющие постоянную сумму паевого фонда, не подлежащую конвертированию или изъятию в период сохранения пайщиков членства в кооперативе;
• дополнительные паевые взносы, сформированные за счет дополнительных паев и начисляемых кооперативных выплат.

Эта часть паевого фонда может рассматриваться (и отражаться) как обычное долговое обязательство с неопределенной ставкой доходности (либо уценки в связи с возможными убытками), либо как компонент паевого фонда, обремененный правом на конвертирование.        

Право на конвертирование и, соответственно, сумма дополнительных паевых взносов, могут быть ограничены Правлением в целях соблюдения финансового норматива достаточности собственного капитала. В этом случае строка «дополнительные паевые взносы» будет сгруппирована из дополнительных взносов с правом и без права конвертации.

3.12.2. Резервы

Формируемые Кооперативом резервы покрытия предстоящих расходов и платежей группируются на образованные в соответствии с законодательством и с учредительными документами.

Законом установлено условие формирование резерва в размере 5% от привлеченных средств пайщиков кооператива. Информация об этом резерве раскрывается в разделе «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Наряду с информацией о величине резерва раскрывается информация об источниках его формирования. В случае, если резерв полностью или частично сформирован из средств паевого фонда, справочно указывается сумма средств паевого фонда направленных на формирование резерва.    

В случае, если кредитный кооператив применяет методику резервирования потерь от не возврата займов, описанную в разделе 3.5, и это закреплено в его уставе, учетной политике, То такой кооператив отражает величину такого резерва в строке «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». При этом, величина резерва возмещения потерь от не возврата просроченных займов соотносится в величиной резерва, формируемого в соответствии с Законом по 5% нормативу. Из величин двух этих резервов в итоговых показателях раздела «Целевое финансирование резервы» учитывается величина большего, а величина другого отражается справочно.

Стоимость резерва отражается на начало отчетного года и конец отчетного периода. Параллельно в разделе «Целевое финансирование и резервы отражается стоимость условно списанной дебиторской задолженности на те же даты. Как правило, величина такой задолженности в составе неделимых фондов. 

По общему правилу, в строке «Неделимые фонды» раскрывается информация о не обремененных обязательствами средствах кооператива, которые не подлежать распределению между пайщиками в форме дохода (кооперативных выплат) на паенакопления.

Сопоставление финансовой информации по обязательствам и собственным средствам (средствам целевого финансирования и резервов) позволяет рассчитать следующие аналитические коэффициенты:

• Уровень финансового левериджа – рассчитывается из отношения суммы обязательств (итог раздела «Обязательства») к собственным средствам (итог раздела «Целевое финансирование и резервы»).
• Разновидность этого показателя – отношение обязательству по личным сбережениям пайщиков к собственным средствам.

• < Назад
• Вперёд >