3.3. Отражение дебиторской задолженности (портфеля)

Для кредитных кооперативов логичен способ отражения в отчетности полной суммы дебиторской задолженности, рассчитываемой как разница между суммой выданных займов и суммой фактически полученных, а не причитающихся (начисленных) платежей в счет их погашения. Такой способ соответствует кассовому методу учета, разрешенному к применению большинству кредитными кооперативами в связи со сравнительно небольшими объемами организуемых ими операций финансовой взаимопомощи и получаемым доходом.

В противном случае, если исключить из дебиторской задолженности причитающиеся к погашению но фактически не полученные кооперативом суммы, произойдет искажение дебиторской задолженности – в отчетности она будет отражена в меньших, чем фактически непогашенная задолженность по займам суммах. При этом невозможно будет раскрыть сведения о просроченной задолженности, сгруппировать ее по степени вероятности взыскания и оценить риск портфеля.

3.3.1. Структурирование дебиторской задолженности. Величина дебиторской задолженности раскрывается в полной сумме с разбивкой по срокам погашения на краткосрочную – с периодом погашения в течение ближайших двенадцати месяцев и долгосрочную – погашение которой ожидается позднее, чем через ближайшие двенадцать месяцев. Группировка дебиторской задолженности по срокам погашения актуальна для оценки ликвидности кредитного кооператива, составления кратко и среднесрочных прогнозов его развития, оценки сезонных факторов. Поэтому для целей управленческого учета может применяться более детальная группировка дебиторской задолженности по срокам погашения – ежемесячная или ежеквартальная в периоде, относящемся к ближайшим двенадцати месяцев и ежегодная – по отношению к дебиторской задолженности, погашение которой ожидается позднее, чем через год.

В зависимости от целей отчетности, дебиторская задолженность может быть структурирована по направлениям кредитования (задолженность по предпринимательским или потребительским займам), по кредитным продуктам, по территориальным сегментам (город – село), по гендерным признакам (задолженность по займам, выданным мужчинам или женщинам) и пр.

• < Назад
• Вперёд >