2.2. Расходы

Информация о расходах в отчете о поступлениях и расходах структурируется следующим образом:

2.2.1. Финансовые расходы, которые соотносятся с показателями финансовых поступлений. Займы пайщикам выдаются из фонда финансовой взаимопомощи, который в основном формируется из средств пайщиков, привлеченных в форме личных сбережений, займов и паевых взносов. Личные сбережения и займы привлекаются на возвратной и платной основе, и кооператив несет регулярные расходы по их обслуживанию. Поскольку из этих средств формируется основная часть фонда финансовой взаимопомощи, то и расходы по их обслуживанию составляют существенную массу «финансовых расходов». Если кредитный кооператив привлекает средства третьих лиц, не являющихся его пайщиками, расходы по обслуживанию этих средств также включаются в состав финансовых расходов. 

Таким образом, основную группу финансовых расходов, отражаемых в отчете о поступлениях и расходах, составляют расходы по обслуживанию денежных обязательств. Они могут раскрываться в полной сумме или развернуто – по видам обязательств:

• Расходы по обслуживанию личных сбережений (выплату компенсации за пользование личными сбережениями) пайщиков – физических лиц¹;
• Расходы по обслуживанию займов (выплату процентов за пользование займами), предоставленными пайщиками – юридическими лицами;
• Расходы по обслуживанию займов (выплату процентов за пользование займами), предоставленными пайщиками – юридическими лицами;

В другую группу финансовых расходов входят расходы по обслуживанию оборота, как, например, платежи банку за обслуживание счетов и комиссионные за операции, проведенные по поручению кооператива, судебные издержки.

2.2.2. Операционные расходы, часть не покрываемых сметой расходов, связанных с обслуживанием оборота фонда финансовой взаимопомощи. В этой группе расходов раскрываются расходы на оплату труда постоянных сотрудников и выплаты по договорам гражданско – правового характера с привлеченными консультантами, административные, хозяйственные и пр. расходы, которые были произведены в целях обслуживания фонда финансовой взаимопомощи и обеспечили финансовые поступления.

2.2.3. Прочие расходы, связанные с извлечение прочих поступлений. В составе прочих расходов, например, могут отражаться расходы на издательскую или консультационную деятельность и пр.

В результирующей части отчета о поступлениях и расходах отражается сальдо поступлений и расходов соответствующего периода, определяющую базу налогообложения прибыли. После вычета налога на прибыль результат отчета о поступлениях и расходах раскрывает чистую прибыль (убыток) кредитного кооператива за отчетный период². Чистая прибыль (убыток) кооператива частично направляется на увеличение (уменьшение) собственных средств кредитного кооператива, распределенных по резервам сметного финансирования (в том числе неделимых фондов), а частично – на начисление дохода на паенакопления пайщиков.

Отчет о поступлениях и расходах составляется за каждый отчетный и сопоставимый с ним сравнительный периоды³. В итоговой годовой отчетности в качестве сравнительных принимаются показатели прошлого года⁴, Показатели промежуточной отчетности составляемой в течение года, сравниваются с показателями соответствующего периода прошлого года. Это позволяет оценить текущую динамику и выявить закономерности и тенденции сезонного характера.  Дополнительные статьи, разделы и промежуточные показатели вводятся в отчет о поступлениях и расходах в случаях, когда их представление позволяет лучше продемонстрировать финансовое положение организации.

• < Назад
• Вперёд >