Разделы

Новости

Снижены ставки по займам

Узнать больше: (4812) 35-08-39


 

9. Порядок бюджетирования и учета расходов

9.1. Расходование средств целевого финансирования производится в соответствии с основными назначениями и лимитами сметных расходов, утверждаемыми Общим собранием. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов за очередной финансовый год утверждается Общим собранием в составе материалов годовой финансовой отчетности . Промежуточные отчеты об исполнении сметы доходов и расходов за каждый за каждый отчетный период в течение финансового года утверждаются Правлением ежеквартально.

9.2. В кооперативе установлен следующий приоритетный порядок осуществления сметных расходов за счет поступающих средств целевого финансирования:

9.2.1. Финансовые поступления и произведенные за счет этих поступлений расходы отражаются в первом разделе сметы «Финансовые поступления и расходы». Расходы, произведенные за счет финансовых поступлений, относятся к расходам первой очереди и исполняются в приоритетном порядке по отношению к остальным группам расходов. К расходам этой группы относятся:

  • Расходы на выплату компенсации за пользование личными сбережениями пайщиков - физических лиц;
  • Расходы на выплату процентов по займам, привлеченным от пайщиков – юридических лиц;
  • Расходы на выплату процентов по кредитам и займам предоставленным третьими лицами, не являющихся пайщиками кооператива;
  • Иные обслуживаемые финансовые расходы.

При недостаточности объема финансовых поступлений, поступивших в отчетном периоде для исполнения приходящихся на этот период финансовых расходов, недостающие средства привлекаются из сметного резерва исполнения финансовых расходов, сформированного в предшествующие периоды. При отсутствии такого резерва или недостаточности аккумулированных в нем средств, недостающая масса финансовых расходов исполняется за счет резервов операционных расходов, созданных в предшествующие периоды или за счет уменьшения операционных расходов текущего периода.
Отражаемые в смете финансовые расходы соотносятся с суммой процентов, внесенных пайщиками по условиям пользования займами из фонда финансовой взаимопомощи и иным финансовым поступлениям в отчете об исполнении сметы доходов и расходов в разделе «финансовые поступления и расходы». В этом же разделе справочно показывается информация о суммах удержанного и перечисленного в доход бюджета НДФЛ в порядке исполнения кооперативом обязанности налогового агента в отношении выплачиваемой им компенсации за пользование личными сбережениями пайщиков.

9.2.2. Расходы на создание резерва исполнения обязательств по личным сбережениям, предусмотренного п. п.1, п.4, ст. 6 Закона № 190-ФЗ, формирование уставного резерва возмещения потерь от просроченных и списанных займов, в соответствии с п. 12.7 относятся к расходам второй очереди и отражаются в соответствующем разделе сметы. Эти расходы исполняются после исполнения обязательств кооператива по обслуживанию привлеченных средств и могут обеспечиваться как за счет финансовых поступлений от оборота фонда финансовой взаимопомощи, так и за счет вносимых пайщиками вступительных и членских взносов.
Увеличение расчетной стоимости резервных фондов созданных в текущем отчетном периоде относится на уменьшение операционных расходов этого периода или на уменьшение созданных в предшествующие периоды сметных резервов. Уменьшение расчетной стоимости резервных фондов созданных в текущем отчетном периоде относится на увеличение операционных расходов этого периода или на пополнение сметных резервов.

9.2.3. Операционные расходы на содержание кооператива в процессе осуществления им уставной деятельности – организации финансовой взаимопомощи, относятся к расходам третьей очереди и отражаются в разделе «Операционные расходы». Расходы этой группы обеспечиваются внесенными пайщиками вступительными и членскими взносами и распределяются по характерным направлениям  и статьями расходов. Перечень статей сметы устанавливается кооперативом самостоятельно. 
Вступительные взносы носят компенсационный характер и направляются на погашение расходов, связанных с оформлением членства вступивших в кооператив пайщиков. Поскольку объем оплаченных пайщиками вступительных взносов как правило не превышает 5% от общей массы поступающих средств целевого финансирования1, этот вид поступлений и произведенные за их счет расходы могут не отражаться специальной строкой в смете доходов и расходов.

9.3. Средства целевого финансирования учитываются в составе сметы доходов и расходов, взаимодополняя друг друга. Возможный дефицит одного вида поступлений для финансирования поступлений для финансирования соответствующей группы расходов, перекрывается профицитом поступлений и расходов другой группы, либо обеспечивается резервами сметного финансирования, создаваемыми по каждой группе сметных расходов в предшествующие периоды.
Перераспределение расходов между направлениями и статьями сметы в пределах утвержденного Общим собранием  лимита сметного финансирования осуществляется по решению Правления с соблюдением приоритетного порядка осуществления сметных расходов, установленного п. 9.2.     

9.4. Фактические расходы, понесенные кооперативом в процессе организации финансовой взаимопомощи, учитываются в денежной сумме, Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
Основные расходы, связанные с организацией финансовой взаимопомощи и финансируемые за счет сметы и целевых сметных резервов отражаются по счету 26 «Основная деятельность» с подразделением на субсчета:

  • 26.1 – «Сметные расходы на основную деятельность»;
  • 26.2 – «Расходы на основную деятельность, погашаемые за счет сметных резервов».

Расходы на сопутствующую деятельность, связанную с организацией финансовой взаимопомощи и финансируемые за счет сметных резервов отражаются на субсчете 23.1 «Расходы на сопутствующую деятельность, финансируемые за счет сметных резервов».  
Расходы на иную сопутствующую деятельность, финансируемую за счет доходов от предпринимательской деятельности, отражаются на субсчете 23.2 «Расходы на сопутствующую деятельность, финансируемые за счет доходов от предпринимательской деятельности». Расходы на сопутствующую деятельность, произведенные в отчетном периоде в целях осуществления предпринимательской деятельности в последующие периоды, показываются в учете и отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и списываются на издержки, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в течение срока ее осуществления.

9.5. В целях соблюдения принципа соотнесенности расходов, установленного п. 36.1.1. Устава и оценки текущего финансового состояния Кооператива, в финансовой отчетности  раскрывается следующая информация:

  • Расходы по каждой группе и статье сметных расходов.
  • Баланс поступлений и расходов по каждой группе (статье) за каждый отчетный период.
  • Изменение величины расходов по каждой группе (статье) в сопоставлении с аналогичным показателем за предшествующий период (периоды).
  • Соотношение расходов между группами и статьями сметных расходов, изменения этих соотношений в сопоставлении с аналогичными показателями за предшествующий период (периоды). 
  • Расходы на формирование и пополнение резерва покрытия убытков от просроченных займов (сомнительных долгов).

1 5%-ый критерий существенности установлен п.1.10 Положения.