Разделы

Новости

Снижены ставки по займам

Узнать больше: (4812) 35-08-39


 

5. Порядок проведения инвентаризации имущества, обязательств, активной и проблемной дебиторской задолженности по выданным пайщикам займам, амортизации и списания основных средств и нематериальных активов

5.1. Инвентаризация имущества, принятых кооперативом обязательств по привлеченным денежным средствам и полученных обязательств по выданным займам  проводится пообъектно в следующие сроки:

  • Дебиторская задолженность по выданным пайщикам займам из фонда финансовой взаимопомощи в сопоставлении с установленными договорами графиками погашения займов – ежедневно в режиме реального времени на основе программы управленческого мониторинга «М-Финанс».
  • Долговые обязательства по привлеченным кооперативом средствам в фонд финансовой взаимопомощи – ежедневно в режиме реального времени на основе программы управленческого мониторинга «М-Финанс».
  • Целевые резервы, формируемых в составе сметы в соответствии с требованиями законодательства,  устава Кооператива - ежеквартально, на последний день отчетного периода.
  • Списочная численность пайщиков, стоимость и структура паевого фонда, сформированного из обеспечивающих, целевых и капитализационных паенакоплений пайщиков – ежемесячно;
  • Денежные средства в кассе Кооператива, денежные документы и бланки документов строгой отчетности – ежемесячно, на последний день отчетного периода;
  • Основные средства – один раз в три года, на 31 декабря;
  • Нематериальные активы – ежегодно, по состоянию на 31 декабря.

5.2. Бухгалтерская оценка дебиторской задолженности, сгруппированной по направлениям кредитования, категориям займов и срокам погашения отражается в промежуточной (квартальной) и итоговой (годовой) финансовой отчетности. В структуре дебиторской задолженности выделяется дебиторская задолженность по займам, выданным одному или нескольким пайщикам, являющимися аффилированными лицами.

5.2.1. Данные бухгалтерской оценки дебиторской задолженности по выданным пайщикам займам на конец предыдущего отчетного периода используются в частности, для:

  • Определения максимальной суммы займа, которая может быть предоставлена одному пайщику в последующий отчетный период. В соответствии с п.п. 3, п.4, ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.8 Устава, в течение последующего отчетного периода одному пайщику может быть выдан заем в сумме, не превышающей 10% от общей суммы дебиторской задолженности по займам, выданным пайщикам кооператива.
  • Определения максимальной суммы займов, которые могут быть предоставлены группе пайщиков, являющимися аффилированными лицами, в последующий отчетный период. В соответствии с п.п. 4, п.4, ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.9 Устава, в течение последующего отчетного периода, общая сумма займов, которые могут быть выданы группе пайщиков, являющимися аффилированными лицами, не может превышать 20% от общей суммы дебиторской задолженности по займам, выданным пайщикам кооператива.

В целях управленческого учета оценка и обобщение информации о состоянии дебиторской задолженности осуществляется в ежемесячных отчетах, представляемых директором в Правление.

5.2.2. В информации о текущей оценке дебиторской задолженности по займам выделяется т.н. «портфель в риске» - задолженность в погашении которой допущены просрочки сроком от 1 до 90 дней, а также контролируемой кооперативом просроченной задолженности независимо от периода просрочки.
Данные инвентаризационной оценки дебиторской задолженности, в погашении которой допущены просрочки в периоде от 1 до 90 дней и контролируемой кооперативом просроченной задолженности независимо от срока просрочки используются в управленческом учете для оценки общей массы проблемной задолженности, ее группировки по уровням риска и расчета величины текущего резерва возмещения потерь от просроченных займов в соответствии с п. 12.7 Положения. В свою очередь, расходы на формирование и восстановление резервов, либо поступления в погашение просроченной задолженности, уменьшающие стоимость сформированных ранее резервов, отражаются в финансовой отчетности в соответствующем разделе сметы доходов и расходов Кооператива.  
5.2.3. Дебиторская задолженность просрочки в погашении которой превысили 90 дней, приказом директора может быть признана нереальной к взысканию в текущем режиме договорных взаимоотношений с пайщиком и (или) его поручителями.
Данные инвентаризационной оценки дебиторской задолженности, признанной нереальной к взысканию, формируются за каждый отчетный период на конец каждого отчетного периода по каждому обязательству для обоснования и издания приказа о списании такой задолженности. Задолженность списанная в отчетном периоде, приплюсовывается к общей массе задолженности, признанной нереальной к взысканию и списанной в предшествующие периоды и отражается за бухгалтерским балансом на счете 007 в течение пяти лет после принятия решения о списании. Кооператив может увеличить этот срок наблюдения по каждому проблемному займу.
Списание долга вследствие неплатежеспособности пайщика-заемщика и отнесение связанных с этим потерь на уменьшение текущего резерва возмещения потерь от просроченных и списанных займов не является аннулированием задолженности. После списания нереальной к взысканию задолженности на забалансовый учет Кооператив заявляет иск в суд о возмещении связанных с этим убытков и осуществляет наблюдение за состоянием списанной  задолженности в период судебного разбирательства и в процессе исполнительного производства. Поэтому, наряду с инвентаризационной оценкой обязательств, признанных нереальными к взысканию в текущем отчетном периоде, кооператив регулярно оценивает движение по каждому обязательству, списанному в предшествующие периоды. Такая оценка проводится регулярно в течение пяти лет после списания займа, но этот срок может быть увеличен решением директора Кооператива.

5.3. Бухгалтерская оценка долговых обязательств по привлеченным кооперативам средствам в фонд финансовой взаимопомощи отражается в промежуточной (квартальной) и итоговой (годовой) финансовой отчетности. Обязательства систематизируются по видам привлечения (переданные кооперативу личные сбережения пайщиков – физических лиц, займы, привлеченные от пайщиков – юридических лиц, от кооперативов второго уровня, займы и кредиты, привлеченные от юридических лиц, не являющихся пайщиками кооператива), а также по срокам погашения. В структуре обязательств выделяются обязательства, привлеченные от одного или нескольких лиц, являющихся аффилированными лицами.

5.3.1. Данные бухгалтерской оценки обязательств по личным сбережениям и займам, привлеченным от пайщиков – юридических лиц, отраженные в промежуточной финансовой отчетности используются в последующем отчетном периоде в целях:

  • Определения величины резервного фонда, формируемого в соответствии с п.п. 1, п.4, ст.6 Закона № 190-ФЗ и 15.2.3 Устава в размере, не меньшем, чем 5% от суммы денежных средств, привлеченных от пайщиков.
  • Определения максимальной суммы денежных средств, которая может быть привлечена кооперативом в последующем отчетном периоде от одного пайщика или группы пайщиков, являющимися аффилированными лицами. В соответствии с п.п. 2, п.4, ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.6 Устава, сумма такого привлечения не должна превышать 20% от общей суммы денежных средств, привлеченных кооперативом от своих пайщиков.
  • Определения максимальной суммы денежных средств, которые кооператив может привлечь в последующем отчетном периоде от лиц, не являющихся его пайщиками. В соответствии с п.п. 6, п.4, ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.10 Устава, сумма средств, привлеченных кооперативом от юридических лиц, не являющихся его членами, не должна превышать 50% от общей суммы средств, привлеченных кооперативом от своих пайщиков.   

5.3.2. Данные бухгалтерской оценки обязательств по привлеченным средствам пайщиков, отраженные  в итоговой финансовой отчетности за предыдущий год используются для определения минимально необходимой величины паевого фонда на последующий финансовый год. В соответствии с п.п.5, п.4 ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.2 Устава сумма паевого фонда в последующий финансовый год должна быть не менее 8% от общей суммы денежных средств, привлеченных кооперативом от пайщиков, отраженной в финансовой отчетности на конец предыдущего финансового года. 

5.3.3. Данные бухгалтерской оценки обязательств по личным сбережениям пайщиков на конец отчетного периода используются для оценки стоимости денежных средств и иного имущества, на которые не может быть наложено взыскание в последующий отчетный период. В соответствии со статьей 32 Закона № 190-ФЗ «Обращение взыскания на денежные средства и иное имущество кредитного кооператива в части, соответствующей сумме основных обязательств кредитного кооператива по договорам передачи личных сбережений, не допускается».

5.3.4. Данные бухгалтерской оценки обязательств, привлеченных в каждом отчетном периоде, используются для:

  • Определения максимальной суммы денежных средств, которые в этом отчетном периоде кооператив может направить на цели, не связанные с выдачей займов. В соответствии с п.п. 8, п.4, ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.12 Устава, на цели, не связанные с выдачей займов может быть направлено не более 50% от общей суммы денежных средств привлеченных кооперативом от пайщиков в данном отчетном периоде.
  • Определения условий сопоставимости обязательств, принятых в данном отчетном периоде в соответствии со ст. 269 НК РФ и разделом 11 Положения.  

5.4. Данные бухгалтерской оценки собственных средств кооператива и балансовой стоимости его активов используются для:

  • Расчета норматива достаточности собственных средств. В соответствии с п. 15.2.1 Устава, отношение суммы собственных средств к стоимости активов, взвешенных без учета риска, должно быть не менее 11%. Показатели для расчета этого норматива принимаются по данным итоговой финансовой отчетности за предшествующий год. Для оценки балансовой стоимости активов, взвешиваемых без учета риска, из общей стоимости активов вычитается стоимость дебиторской задолженности, в погашении которой допущены просрочки в периоде от одного до 90 дней, либо общая стоимость просроченной дебиторской задолженности, вне зависимости от периода просрочки, которую кооператив продолжает контролировать и не списывает на забалансовый учет в соответствии с п. 77 «Положения по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности  в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н. 
  • Определения максимальной суммы денежных средств, которые кооператив может направить в кредитные кооперативы второго уровня. В соответствии с п.п. 7, п.4, ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.11 Устава максимальная сумма денежных средств, которые в текущем отчетном периоде кооператив может направить в кредитные кооперативы второго уровня, не может превышать 10% от суммы паевого фонда и общей суммы привлеченных средств, отраженных в финансовой отчетности на конец предыдущего отчетного периода.

5.5. Данные о списочной численности пайщиков, стоимости и структуре паевого фонда уточняются ежемесячно, по результатам принятых Правлением решений об приеме и исключении пайщиков, перевода паенакоплений в категорию «спящие», довнесения паевых взносов каждого вида. Ежегодно, по результатам начисления кооперативных выплат (изъятия кооперативных вычетов) из паеанкоплений пайщиков производится уточнение списочного состава пайщиков и стоимости учитываемого за ними паенакопления каждого вида. Наряду с регистрами бухгалтерского учета, эти данные отражаются в реестре пайщиков кооператива и в книжках пайщика.
Данные о стоимости паевого фонда используются для оценки установленного п.п.5, п.4 ст. 6 Закона № 190-ФЗ и п.15.2.2 Устава нормативного соотношения между величиной паевого фонда и объемом привлеченных кооперативом средств (в соответствии с п. 5.3.3). В случае, если оценочная стоимость паевого фонда будет недостаточна для соблюдения этого норматива, Правление принимает меры к увеличению стоимости паевого фонда или сокращения объема обязательств.

5.6. Основные средства и  нематериальные активы учитываются в качестве инвентарных объектов.   Инвентарным объектом признается объект в целом либо его отдельные элементы в момент поступления объекта и принятия на учет Кооперативом. Учет инвентарных объектов осуществляется раздельно, в зависимости от источников поступления (приобретения):

  • за счет вступительных, паевых, членских взносов, вносимых пайщиками в целях обеспечения расходов кооператива в процессе осуществления им уставной деятельности – организации финансовой взаимопомощи;
  • за счет доходов от осуществления иной, разрешенной кооперативу, деятельности.

5.7.         Данные об учитываемых на балансе и забалансовых счетах объектах основных средств, заносятся в инвентарные карточки, систематизированные в картотеке по видам основных средств и местам их хранения.
Арендованные объекты основных средств учитываются по инвентарным номерам, присвоенным арендодателем. Инвентарные карточки пообъектного учета основных средств хранятся в кооперативе в течение пяти лет, после выбытия объекта (снятия объекта с учета).

5.8. Инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств,  утверждается приказом директора сроком на 1 финансовый год. Данные инвентаризации по состоянию средств фонда финансовой взаимопомощи, обязательств по личным сбережениям пайщиков, составу паевого фонда, целевых сметных резервов включаются в состав в ежемесячной и ежеквартальной отчетности, утверждаемой Правлением кооператива. Результаты инвентаризация финансовых и нефинансовых обязательств (достижению социальной эффективности, исполнение целевых мероприятий) публикуются в составе регулярной отчетности Кооператива.