2. Учетные документы и регистры

2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются законодательно утвержденными типовыми первичными документами:

• Приходный и расходный кассовые ордера (форма № КО-1 и № КО-2 от 18.08.98 г.)
• Товарная накладная (форма № Торг-12 от 25.12.98г.)
• Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6 от 21.01.03)
• Акт о приеме-передаче основных средств (форма № ОС-1 от 21.01.03)
• Доверенность (форма № М-2А от 30.10.97)                     
• Авансовый отчет (форма № АО-1 от 01.08.01),

 а также формами, разработанными кооперативом самостоятельно, в целях внутреннего учета. Документооборот операций с внешними контрагентами и с пайщиками кооператива осуществляется сотрудниками кооператива в соответствии с их должностными полномочиями и требованиями Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.2. Первичные документы, принимаемые к бухгалтерскому учету и отражающие хозяйственные операции с внешними контрагентами, содержат следующие обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

• Наименование документа (формы);
• Код формы;
• Дату составления документа;
• Наименование организации, от имени которой составлен документ;
• Содержание хозяйственной операции;
• Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• Личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается приказом директора по согласованию с главным бухгалтером¹.

2.3. Документооборот операций финансовой взаимопомощи между пайщиками оформляется договорами займа, передачи личных сбережений, составляемых на основе соответствующих заявлений пайщиков. Договора займа составляются после решения комитета по займам, принимаемого на основании заключения менеджера по займам, взаимодействующего с данным пайщиком. Операции по приему и возврату личных сбережений пайщиков, выдаче и погашению займов из фонда финансовой взаимопомощи Кооператива, оформляются с применением унифицированных форм № КО-1, КО-2, платежными поручениями пайщиков.

2.4. Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами,  подписываются директором или председателем правления и главным бухгалтером или уполномоченным им лицом. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, договоры выдачи займа, передачи личных сбережений, привлечения займов, иные финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

2.5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что подтверждается подписью тех же лиц с указанием даты внесения исправлений. Изменения в финансовой отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам, производятся в отчетности, составляемой за тот отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.    
2.6. Персонифицированный учет объемов потребления пайщиками услуг финансовой взаимопомощи, изменения стоимости учитываемого за ними паенакопления, а также прироста суммы личных сбережений за счет ежемесячно начисляемой и капитализируемой компенсации за пользование личными сбережениями, осуществляется посредством внесения соответствующих записей в книжку пайщика.
Операции по книжке пайщика ведутся в автоматизированном режиме на магнитных носителях. Информация о состоянии того или иного компонента, учитываемого в книжке пайщика, за любой период может быть распечатана по заявлению пайщика на бумажном носителе, заверена подписью директора или председателя Правления и печатью кооператива.

2.7. Кооператив применяет кассовый метод учета поступлений и расходов в порядке, установленном ст. 273 НК.

2.8. Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных кооперативом самостоятельно, с отражением обязательных реквизитов, установленных статьей 313 НК РФ. В соответствии со ст.  313-333 НК РФ, налоговый учет ведется на специальных       «налоговых» счетах:
012 «Доходы от реализации без НДС и акцизов»,
013 «Расходы, связанные с производством и реализацией»,
014 «Прибыль (убыток) от реализации»,
015 «Внереализационные доходы»,
016 «Внереализационные расходы»,
017 «Прибыль (убыток) от внереализационных операций»,
018 «Налоговая база»,
019 «Перенос убытков на будущее»,
020 «Расходы будущих периодов».
К перечисленным счетам открываются субсчета по принципу,  соответствующему принципам расчета налоговой базы в соответствии со ст. 315 НК РФ. По каждому субсчету ведется соответствующий регистр налогового учета.

2.9. Утвердить налоговый регистр по учету НДФЛ за 2011 год в соответствии с Приложением № 3.

2.10. К прямым расходам в налоговом учете относить:

• Заработную плату работников предприятия;
• Стоимость произведенных материальных расходов.

Прочие расходы признаются в налоговом учете на дату составления акта выполненных работ. Если такой документ отсутствует, расходы учитываются на дату, указанную в счете-фактуре. Основание пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ. Счет-фактура может быть составлен и выставлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

2.11. Порядок исправления ошибок, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности:
Ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является  счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

2.12. Элементы операций, совершаемых в рамках организуемой кооперативом финансовой взаимопомощи и иной осуществляемой им хозяйственной деятельности отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

2.13. Регистры бухгалтерского учета и документы внутренней финансовой отчетности  хранятся в кооперативе в электронной форме и на бумажных носителях в течение 5 лет в соответствии с требованиями статьи 17 Федерального Закона Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313, 314 НК РФ.
При хранении регистров бухгалтерского учета и внутренней финансовой отчетности  Кооператив защищает их от возможного внесения несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета обосновывается лицом, имеющим право подписи соответствующего учетного документа или регистра, заверяется подписью этого лица, с указанием даты исправления.

2.14. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, учетные данные, хранящиеся в компьютерных системах «М-Финанс» и «1-С» хранятся в кооперативе не менее пяти лет после отчетного года, в котором они использовались в последний раз для составления финансовой отчетности.

2.15. Содержание регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности  является коммерческой тайной (п.4, ст.10 Федерального Закона 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Содержание данных налогового учета является налоговой тайной (ст. 313 НК РФ).

2.16. Информация, содержащаяся в личных делах пайщиков, относится к персональным данным пайщиков и охраняется в соответствии с Законом от 27.07.2006 г. «О персональных данных». Кооператив применяет предусмотренные законом меры защиты персональных данных пайщиков.

2.17.       Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Директор, главный бухгалтер или уполномоченные ими сотрудники кооператива вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

2.18.  Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов несет директор кооператива.

• < Назад
• Вперёд >