1. Общие положения

1.1. Настоящее положение следует установленным законодательством общим принципам и нормативам бухгалтерского и налогового учета. Выбранная детализация способов и параметров учета обеспечивает следующие задачи финансового учета, сочетаемые с особенностями кредитной кооперации:

• Возможно более полного и достоверного раскрытия финансовой информации о деятельности и финансовом положении Кооператива, как для внутренних пользователей финансовой отчетности – органов кооператива и пайщиков, так и для внешних контрагентов – возможных кредиторов, и иных заинтересованных физических и юридических лиц.
• Обеспечение информацией, необходимой органам и пайщикам кооператива, саморегулируемой организации кредитных кооперативов, иным надзорным и контрольным органам, для контроля за соблюдением законодательства РФ при организации кооперативом финансовой взаимопомощи и осуществлении иной разрешенной законом и предусмотренной Уставом деятельности, наличием, движением и соотношением имущества и обязательств, обеспечивающих защиту финансовых интересов пайщиков, соблюдение финансовых нормативов, рациональное распределение материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждаемыми Общим собранием пайщиков «Основными направлениями и лимитами сметы доходов и расходов».
• Профилактики и предупреждения рисков, связанных с организацией финансовой взаимопомощи, осуществление политики обеспечения обязательств по выдаваемым займам, формирование резервов возмещения потерь от несвоевременного погашения займов, обеспечивающих финансовую устойчивость кооператива. 
• Персонифицированного учета паенакоплений каждого вида в паевом фонде Кооператива.
• Персонифицированного учета личных сбережений пайщиков, обособленного от учета иных обязательств Кооператива¹.   

1.2. В постановке бухгалтерского и налогового учета Кооператив исходит из следующих статусных особенностей, установленных Законом № 190-ФЗ:

1.2.1. В соответствии о ст. 114 ГК РФ, п. 1, ст. 3 Закона № 190-ФЗ Кооператив является некоммерческой организацией, не имеющей целью извлечения прибыли от своей основной деятельности, ради осуществления которой он создан. 

1.2.2. Деятельность Кооператива состоит не в осуществлении, а в организации финансовой взаимопомощи пайщиков. Следовательно, кооператив не является выгодоприобретателем от организуемых им операций финансовой взаимопомощи, а действует в имущественных интересах своих пайщиков, перераспределяя между ними все полученные от такой деятельности доходы.
В соответствии с п.п.1, п.1, ст.3 Закона № 190-ФЗ, финансовая взаимопомощь организуется кооперативом посредством «объединения паенакоплений (паев) и привлечения денежных средств пайщиков». Доходы, полученные от размещения этих средств в займы пайщикам облагаются налогом на прибыль организаций (в случае, если передавший их пайщик является юридическим лицом) и налогом на доходы физических лиц (в случае, если средства получены от пайщика – физического лица). Кооператив исполняет обязанность налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых им пайщикам – физическим лицам. 

1.2.3. Следуя положению п.3, ст.3 НК РФ о том, что «налоги и сборы должны иметь экономическое основание» и принципу определения доходов, установленному ст.41 НК РФ, можно заключить, что сам кооператив не извлекает экономической выгоды от организуемой им финансовой взаимопомощи. Следовательно, у кооператива отсутствует база налогообложения налогом на прибыль и он не несет обязанности по уплате этого налога.

1.3. Бухгалтерский и налоговый учет в целях исчисления налогов и сборов  осуществляется бухгалтерией кооператива. Кооператив ведет обособленный учет целевых поступлений и расходов, обеспечивающих организуемые Кооперативом операции финансовой взаимопомощи между пайщиками от поступлений и расходов,  обеспечивающих другие разрешенные для кооператива виды деятельности.
Хозяйственные операции с внешними контрагентами, относящиеся к предпринимательской деятельности, могут осуществляться кооперативом в процессе осуществления видов деятельности, предусмотренных п. 4.4. Устава. Такая деятельность осуществляется лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых Кооператив создан и соответствуют этим целям. Доходы, полученные Кооперативом от осуществления предпринимательской деятельности и произведенные в связи с осуществлением такой деятельности расходы, учитываются в бухгалтерском и налоговом учете раздельно от перечисленных в п. 1.4 целевых поступлений и расходов, связанных с организуемой кооперативом финансовой взаимопомощью.

1.4. Финансовая отчетность Кооператива за отчетный  период  (месяц,  квартал,  год), с учетом филиала в г. Вязьма, выделенного на отдельный баланс, составляется бухгалтерией Кооператива.
Квартальная (промежуточная) и годовая (итоговая) финансовая отчетность представляются по следующим адресам и в сроки:

• Квартальная отчетность в правление Кооператива для рассмотрения, утверждения и последующего информирования пайщиков – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Годовая отчетность для рассмотрения правлением и последующего представления на утверждение очередным общим собранием пайщиков Кооператива – до 25 марта года, следующего за отчетным годом;
• Квартальную отчетность в ИФНС по г. Смоленску – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Годовую отчетность в ИФНС по г. Смоленску – до 30 марта года, следующего за отчетным годом;
• Квартальную отчетность в Российское статистическое агентство – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Годовую отчетность в Российское статистическое агентство – до 30 марта года, следующего за отчетным годом;

После вхождения Кооператива в саморегулируемую организацию кредитных кооперативов, установления саморегулируемой организацией и (или)  Министерством финансов РФ дополнительных режимов отчетности для кредитных кооперативов, Кооператив будет формировать и представлять в саморегулируемую организацию финансовую отчетность в установленных ею объемах и сроки.

1.5. Кооператив применяет журнально-ордерную и автоматизированную систему учета операций финансовой взаимопомощи и иных хозяйственных операций. Автоматизированный учет осуществляется с использованием компьютерной программы внутреннего учета «М - Финанс» и сертифицированной для целей бухгалтерского учета программы «1-С:Бухгалтерия».

1.6. Кооператив ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, выдаваемых займов, иных организуемых операций финансовой взаимопомощи и других хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в утвержденный Кооперативом рабочий план счетов (Приложение 1). Утвержденный Кооперативом рабочий план счетов разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2000  № 94-н и представленного в Министерство финансов РФ «Проекта плана счетов кредитного потребительского кооператива».

1.7. Кооператив формирует промежуточную и годовую финансовую отчетность в самостоятельно разработанных формах, на основе образцов форм, рекомендованных Приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67-н.
В кооперативе применяются следующие формы промежуточной и годовой финансовой отчетности  (прилагаются):

• Форма N 1 «Бухгалтерский баланс»;
• Форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках» («Отчет о поступлениях и расходах»);
• Форма N 3 «Отчет об изменениях капитала фонда финансовой взаимопомощи»;
• Форма N 4 «Отчет о движении денежных средств»;
• Форма N 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;
• Форма N 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»;
• Форма № 6.1. «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов»;
• Пояснительная записка;
• Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности  по результатам финансового года.

Содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о поступлениях и расходах, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.

1.8. Финансовая отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с первого января по 31 декабря включительно. Отчетной датой финансовой отчетности  считается последний календарный день отчетного периода. Данные по числовым показателям в финансовой отчетности приводятся как минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Возможно сопоставление показателей за отчетный год как с показателями за предшествующий год в целом, так и за аналогичный период прошлого года. Для целей управленческого учета отдельных компонентов финансовой отчетности могут систематизироваться и сравниваться данные за более длительные периоды (три предшествующих года и более).    
Пояснения к финансовой отчетности включаются в состав промежуточных (ежемесячных, ежеквартальных) и итоговых (годовых) аналитических и финансовых отчетов, об организуемых Кооперативом операциях финансовой взаимопомощи пайщиков.

1.9. Учет операций финансовой взаимопомощи и иных хозяйственных операций, осуществляемых филиалом кооператива в г. Вязьма, производится децентрализовано, с соблюдением следующих режимов предоставления отчетности в головную организацию:
По ежеквартальной финансовой отчетности - в срок до 20 числа  месяца, следующего за отчетным (но не позднее срока, установленного нормативными актами Российской Федерации);
По результатам организуемых услуг финансовой взаимопомощи, начислению компенсации за пользование личными сбережениями пайщиков, исполнению сметы доходов и расходов в устанавливаемых Правлением лимитах – ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
По материалам текущего учета в параметрах управленческого мониторинга - еженедельно, либо по требованию головного офиса, в режиме реального времени, посредством средств электронных коммуникаций.
Ответственность за достоверность отчетной информации несет директор Вяземского филиала Кооператива.

1.10. При оценке существенности показателей финансовой отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее пяти процентов.

• Вперёд >