1.1 Термины и определения, применяемые в финансовой отчетности MIX Market

Термин, определение	Описание	Комментарий
*Займы, суммой до 300 долларов США (%)*	Доля займов, суммой до 300 долларов США в общем количестве займов	Показатель характерен для программ микрофинансирования, осуществляемых в странах третьего мира для оценки охвата бедных категорий населения. С точки зрения кредитования малых предпринимателей, этот показатель (выраженный в рублях и в иных квотах) может характеризовать долю заемщиков с умеренными финансовыми потребностями.
*Количество женщин заемщиков*	Количество активных заемщиков-женщин	Помимо доли женщин в количестве активных заемщиков, может выделяться доля женщин-пайщиков, доля женщин, получивших займы, разместивших сбережения, а также средние суммы займов выданных женщинам и мужчинам.
*Заемщики – члены домашних хозяйств, чьи доходы не превышают одного доллара в день на человека*	Доля клиентов (пайщиков) – членов домашних хозяйств, чей уровень доходов не превышает одного доллара в день на человека	Показатель, характерный для программ микрофинансирования, направленных на борьбу с бедностью. В Российских условиях может рассчитываться как доля пайщиков (клиентов) чьи доходы распределены в зоне прожиточного минимума. Минимальной заработной платы, среднего уровня доходов и пр. Для оценки социальной эффективности программы может рассчитываться доля пайщиков, чей уровень доходов повысился относительно среднего уровня зарплаты или прожиточного минимума благодаря участию в программе микрофинансирования
*Клиенты, впервые начинающие собственный малый бизнес*	Доля пайщиков (клиентов) получивших займы на начало собственного бизнеса	Возможна детализация этого показателя по отраслевым направлениям и регионам. Поскольку займы на начало собственного бизнеса характеризуются повышенными уровнями риска, рекомендуется поддерживать долю начинающих клиентов на уровне 10-15% от общего количества заемщиков.
*Гранты и пожертвования, субсидирующие финансовые услуги (нетто)*	Гранты и пожертвования, полученные в текущем финансовом году для поддержки и продвижения финансовых услуг, уменьшенные на сумму списаний грантов и пожертвований предыдущих лет, если таковые имеются
*Финансовые расходы*	Все проценты, взносы, комиссионные платежи, уплаченные в обслуживание всех обязательств, включая сбережения пайщиков, размещенные в МФИ, коммерческие и субсидированные (льготные) займы и кредиты, ипотечные закладные и прочие обязательства	Кооператив дополнительно учитывает в составе финансовых расходов расходы на банковское обслуживание и судебные издержки, как расходы, впрямую связанные с обслуживанием портфеля
*Финансовые доходы*	Включает доходы, полученные как от оборота портфеля займов, так и от инвестиций	Под инвестиционным доходом в данном случае понимается доход от размещения части активов в ценные бумаги. Для кредитных потребительских кооперативов граждан такая возможность ограничена только бумагами, эмитируемыми государством или размещением временно свободных средств на банковских депозитах.
*Гросс (брутто) портфель займов*	Дебиторская задолженность по займам, выданным МФИ, включая текущую, просроченную и реструктурированную задолженность, но без учета списанных займов. В гросс (брутто) портфель займов не входят проценты к получению.
*Расходы на покрытие убытков от невозврата займов*	Безналичные (виртуальные) расходы, которые направляются на формирование или увеличение резерва восполнения потерь от невозврата займов, учитываемого в балансовом отчете. Эти расходы рассчитываются по нормативам – в процентах от суммы портфеля, характеризующегося риском невозврата.	Доля портфеля, в отношении которой существует вероятность невозврата (рисковый портфель) распределяется по степени старения просрочек. Каждой категории соответствует норма расходов на резервирование. Порядок распределения портфеля по старению просрочек и нормы расходов на резервирования устанавливаются учетной политикой МФИ. Эти расходы учитываются в специальном разделе отчета о прибылях и убытках
*Резерв покрытия убытков от не возвращенгных (списанных) займов*	Часть портфеля займов, которая была израсходована или зарезервирована для покрытия убытков от невозвращенных займов. Эта статья отражает кумулятивный (учитываемый нарастающим итогом) объем средств расходов на формирование резерва покрытия убытков от невозврата займов за вычетом кумулятивного объема расходов на списание займов. Следует отметить, что обычно резерв потерь от невозврата займов не является кассовым (наличным) резервом, но скорее учетным методом, предоставляющем информацию об уровне ожидаемых потерь по займам. Резерв формируется из специальных вида расходов, связанных с обслуживанием рискового портфеля (просроченной дебиторской задолженности) или, в некоторых случаях, из нормативной массы расходов в обеспечение займов, привязанной к величине портфеля.

Примечание. Принципами раскрытия финансовой информации CGAP резерв определен, как «сумма, отражаемая отдельно в балансовом отчете, на случай возможных будущих потерь по займам с тем, чтобы истинное значение портфеля отражалось без искажений. Резерв увеличивается путем увеличения обеспечения по просроченным займам и уменьшается путем списания займов, которые считаются безнадежными». При этом делается оговорка, что термины «обеспечение» и «резерв» часто воспринимаются взаимозаменяемыми. «Обеспечен6ие резерва по просроченным займам» - суть расходы на формирование резерва – отражаются в отчете о поступлениях и расходах (прибылях и убытках). Резерв – это средства, зарезервированные на восполнение потерь от просроченных займов на отчетную дату и отражается на счетах балансового отчета.

Термин, определение	Описание	Комментарий
*Внеоперационные расходы*	Все расходы, не относящиеся непосредственно к основной деятельности микрофинансового института, как, например, расходы по предоставлению услуг по развитию бизнеса или обучение (если МФИ не включает обучение в число условий получения займов).	П.6 статьи 250 Налогового Кодекса РФ проценты, взимаемые МФИ по условиям пользования займами, отнесены к разряду внереализационных доходов. Эта норма, справедливая для организаций с иным профилем деятельности, автоматически распространилась на МФИ, поскольку Налоговый Кодекс не дает специальной квалификации поступлений микрофинансовой организации. Таким образом, поступления, связанные с осуществлением МФИ своей основной деятельности признаны законом внереализационными доходами. В случае с кредитными потребительскими кооперативами граждан, привлекающими сбережения пайщиков, внереализационные доходы – процентные поступления уменьшаются на величину внереализационных расходов – выплат компенсации за пользование личными сбережениями пайщиков.
*Внеоперационный доход (поступления)*	Все поступления, не связанные непосредственно с осуществлением микрофинансовым институтом своей основной деятельности, например, поступления от оказания консультационных услуг по развитию бизнеса, проведения обучающих программ, продажи товаров.
*Количество активных заемщиков*	Количество заемщиков, на руках у которых в данный момент находится непогашенная задолженность по займам, выданным МФИ, либо сохраняющие обязанность возмещения какой-либо части кредитного портфеля. В данном случае следует указывать общее количество индивидуальных заемщиков, а не количество групп
*Количество активных клиентов*	Количество граждан, разместивших свои сбережения или пользующихся займами МФИ. Если человек имеет более одного займа или сберегательного счета, от учитывается как один клиент
*Численность персонала*	Количество работников, обслуживающих деятельность МФИ, включая постоянных работников, с которыми МФИ оформил трудовые или контрактные отношения и привлеченных (внешних) консультантов, которые посвящают большую часть своего времени обслуживанию МФИ. Численность персонала должна быть приведена в эквиваленте полной занятости. Например, если консультант затрачивает на обслуживание МФИ 2/3 своего рабочего времени, он должен учитываться как 2/3 от занятого полный рабочий день.
*Количество сберегателей*	Общее количество граждан, разместивших в данный момент свои сбережения (депозиты) в фондах МФИ, по которым МФИ несет обязательства возврата. Это число включает сберегателей, которые разместили свои средства в МФИ, а клиентов МФИ, размещающих свои сбережения в других институтах. Число активных сберегателей учитывает индивидуально каждого сберегателя, а не количество групп сберегателей, поскольку есть вероятность, что отдельный сберегательный счет сформирован несколькими сберегателями.
*Операционные расходы*	Расходы, связанные с обеспечением основной деятельности МФИ, такие как расходы на оплату труда персонала, аренды и коммунальных услуг, приобретение и амортизацию офисного оборудования, расходных материалов.	В структуре операционных расходов могут выделяться расходы на оплату труда и прочие операционные расходы. В свою очередь, в расходах на оплату труда могут выделяться расходы на оплату труда административного (управленческого) и операционного персонала. Для большинства российских МФИ, не обладающихз обширным штатом, деление персонала на административный и операционный не актуально, поскольку все сотрудники в той или иной степени непосредственно взаимодействуют с пайщиками (клиентами).
*Прочие операционные доходы (за исключением грантов и пожертвований)*	Доходы (поступления) от предоставления иных финансовых услуг, как взносы и комиссионные сборы за не кредитные финансовые услуги, которые не были учтены в разделе финансовых поступлений. Эта статья может включать также и доходы связанные с кредитной деятельностью, как членские взносы, плату за обслуживание кредитных карт, плату за перечисления, иные финансовые услуги, как обслуживание платежей или страхование.
*Рисковый портфель (просроченная задолженность) сроком более 30 дней*	Сумма дебиторской задолженности по займам, по которым просрочены один или более платежей в погашение основного долга сроком более 30 дней. Включает сумму дебиторской задолженности по займу, считая просроченные и будущие платежи в погашение основного долга, но не начисленные проценты. Сюда не входят реструктурированные или рефинансированные займы.	Следует различать реструктурированные и рефинансированные займы. Реструктурированным признается не погашенный в срок заем, для которого, по согласованию с заемщиком, пролонгирован период платежей либо изменен график. Рефинансирование это выдача нового займа для погашения старого. Таким образом, улучшаются общие показатели (снижается показатель риска портфеля, резервирования, увеличивается количество выданных и активных займов) но не изменяются условия, вызвавшие затруднения с погашением исходного займа. В первом случае, с введением нового срока погашения и графика платежей, формируются более мягкие условия, нивелирующие причины возникновения просрочек по исходному графику платежей.
*Сбережения*	Общая сумма сбережений (средств размещенных на депозитных счетах МФИ) которая должна быть выплачена по требованию сберегателя. Эта статья включает любой текущий, чековый или сберегательный счет, размещенные на котором средства должны быть выплачены по требованию разместившего их лица (сберегателея). Сюда также входят срочные депозиты (сбережения) с фиксированным сроком погашения.
*Налоги*	Включает все налоги, уплаченные с доходов и иных видов поступлений, как это установлено налоговым законодательством. В этой статье могут также учитываться поступления от возврата налогов. Сюда не включаются налоги, относящиеся к заработной плате персонала, перечислению финансовых средств, уплаченные при приобретении постоянных активов и иные налоги с оборота (налоги на добавленную стоимость).
*Активы*	Включает все счета активов баланса, очищенные от контрактивных счетов, как резерв покрытия убытков от невозврата займов и накопленная амортизация	В российской системе бухгалтерского учета активы отражаются в чистом виде, а т.н. «контрактивные» счета, как резерв покрытия убытков от невозврата займов и накопленная амортизация учитываются в разделе пассивов.
*Собственный капитал*	Активы за вычетом обязательств. Эта статья рассчитывается также как сумма всех счетов капитала, очищенная от резервов распределения имущества, таких как дивиденды, выкуп акций, или иных наличных выплат акционерам (пайщикам)
*Обязательства*	Все счета обязательств, отражающие все, что МФИ должен третьим лицам (включая пайщиков), включая сбережения, депозиты, займы, счета к оплате и другие обязательства
*Займы, списанные за год*	Сумма займов, списанных за период. Списание это учетная процедура, когда непогашенная задолженность по займам исключается из портфеля займов и из резерва восполнения потерь от невозврата займов, в момент, когда такие займы признаются безнадежными	Сумма списанных займов указывается с совместно с суммой возвращенных займов, списанных в предшествующие периоды. В этом случае, результирующая статья формируется как разность между суммой списанных и возвращенных займов и указывается как нетто сумма списания. Сумма потерь от невовзрата займов исчисляется как сумма нетто списания и расходов на формирование резерва по просроченным займам.

Главная

Библиотека

Микрофинансирование

Согласованные нормы микрофинансирования

Анализ рекомендаций CGAP

Датчики оптические

Автоматизация производства. Рекомендации по выбору и применению продукции.

sick-automation.ru