Глава 7. Отчет о движении денежных средств

Информация о движении денежных средств дает возможность оценить структуру и насыщенность финансовых потоков, обеспечивающих деятельность микрофинансовой организации, ее способность к исполнению текущих обязательств и консолидации ресурсов для развития и повышения финансовой устойчивости. 

В отличие от обычных организаций, классифицирующих денежные потоки по основной, финансовой и инвестиционной деятельности, микрофинансовый институт, в основном осуществляющий финансовую деятельность, формирует развернутый отчет о движении денежных средств, связанных с осуществлением финансовой деятельности.

Пример: В разделе «приток»  отчета о движении денежных средств кооператива, информация о поступлениях, связанных с осуществлением программ финансовой взаимопомощи, группируется по следующим статьям:

• Поступления, обусловленные членством в кооперативе:
• Основные и дополнительные паевые взносы;
• Регистрационные взносы;
• Членские взносы на обеспечение уставной деятельности кооператива;
• Поступления по условиям пользования финансовыми услугами кооператива:
  • Внесение личных сбережений;
  • Погашение полученных займов (могут раскрываться раздельно по компонентам портфеля типам кредитных продуктов);
  • Оплата процентов за пользование займами из фонда финансовой взаимопомощи;

В разделе прочих поступлений, обусловленных основной деятельностью кооператива, отдельно выделяются:

• поступления международной технической помощи, грантов на поддержку развиваемых кооперативом программ финансовой взаимопомощи;
• займы, кредиты и иные целевые привлечения на пополнение фонда финансовой взаимопомощи; 

По прочим поступлениям, не связанным с осуществлением основной деятельности, раскрывается информация об объемах, источниках и условиях таких поступлений.

В разделе «Отток», отвлечения из потока группируются следующим образом:

• Займы, предоставленные пайщикам (могут группироваться по направлениям кредитования и типам кредитных продуктов);
• Выплаты выходящим пайщикам причитающейся им денежной стоимости доли имущества Кооператива;
• Возврат личных сбережений пайщиков;
• Возврат излишне оплаченных членских взносов.

Денежные средства, направленные на обслуживание программы финансовой взаимопомощи, раскрываются отдельно, с выделением основных статей операционных и налоговых расходов.

Притоки и оттоки денежных средств от осуществления основной деятельности сальдируются в чистый поток денежный средств.

Движение денежных средств по инвестиционной программе фонда взаимных вложений в жилье может включаться в общий поток, связанный с осуществлением программ финансовой взаимопомощи или обособленно – в разделе поступлений и оттоков от инвестиционной деятельности. В этом разделе оттоки формируют осуществленные в пользу пайщиков вложения в долевое участие в строительство или в приобретение жилья, а  притоки – взносы пайщиков, компенсирующие понесенные в их пользу расходы из средств фонда.

Примечания.

1. В случае, если денежные поступления и платежи осуществляются от имени пайщика, и скорее отражают его деятельность, чем деятельность кооператива, они могут сальдироваться. Например, когда пайщик перечисляет на свой сберегательный счет выручку от реализации собственной продукции и дает поручение кооперативу осуществить платежи поставщикам.  

Не денежные операции, в том числе инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств, не включаются в отчет о движении денежных средств. Информация о таких операциях, при необходимости, может раскрываться отдельно в примечании к отчету о движении денежных средств. Например, приобретение прав собственности на заложенное имущество, иные способы конвертации в капитал долговых обязательств, приобретение оборудования в лизинг, приобретение активов путем прямого принятия обязательств – внесение и выделение пая в натуральной форме и пр.   

2. Отток средств в связи с уплатой налогов может раскрываться в отношении каждого уплаченного налога, в том числе – налога на доходы физических лиц с начисленной компенсации за пользование личными сбережениями и кооперативных выплат на паевые взносы.   

Для оценки финансового положения и ликвидности моет быть дополнительно раскрыта следующая информация:

• сумма неиспользованных в отчетном периоде средств целевого финансирования (грантов, целевых займов и пр.), которые в будут направлены на финансирование операционных расходов в будущем с указанием имеющихся ограничений на использование этих средств.
• сумма денежных потоков, необходимых для финансирования вновь развиваемых программ финансовой взаимопомощи, обособленную от потоков, необходимых для поддержания регулярных финансовых услуг пайщикам;
• сумма потоков по кооперативным участкам. 

• < Назад