Глава 6. Отчет об изменениях капитала и резервов фонда финансовой взаимопомощи

Отчет об изменениях капитала отражает все изменения капитала, произошедшие за отчетный период, а также информацию об относимых на капитал доходах и расходах. Он составляется для сверки данных отчета о поступлениях и расходах и данных о движении капитьала за отчетный период.

Отчет об изменениях капитала может составляться консолидированно – по общему капиталу (паевому фонду) кооператива и обособленно, по условно выделенному капиталу специальных программ финансовой взаимопомощи (например, программа фонда взаимных вложений в жилье, капитал пенсионных планов) или по капиталу неделимых фондов.

В отчете об изменениях капитала раскрывается информация:

• О поступлениях и расходах за отчетный период;
• Об изменении стоимости пассивов, учитываемых на счетах капитала (например, изменение стоимости паевого фонда в связи с начислением кооперативных выплат и формированием приращенных паев).

Примечание. В кооперативах, как в членских организациях, с постоянно изменяемой структурой членства, непосредственное влияние на изменение капитала оказывают паевые взносы, уплаченные вновь принятыми пайщиками при вступлении в кооператив и выплаченные пайщикам при их выходе из кооператива. Эта статья поступлений и расходов обычно не отражается в отчете о поступлениях и расходах, как не связанная с поступлениями и расходами от осуществления микрофинансовой или иных видов деятельности.

• Об операциях с пайщиками:
• Оплата пая вновь вступившими пайщиками и довнесение паев;
• Начисление кооперативных выплат и формирование приращенных паев;
• Убытки, уменьшающие пай каждого пайщика и его долю в имуществе кооператива;
• Выплаты причитающейся выходящим пайщикам денежной стоимости доли имущества кооператива;

• Сверка балансовой стоимости капитала (паевого фонда) на начало и конец отчетного периода с раскрытием изменений по статьям:
• Оплаченного паевого фонда;
• Приращенного паевого фонда за счет распределения кооперативных выплат;
• Каждого резерва в составе капитала, включая резервы, образованные в составе неделимых фондов, резервы покрытия убытков от невозврата займов, резервы обеспечения обязательств по сбережениям и пр.

В примечаниях к отчету об изменениях капитала может указываться следующая информация:

• Количество пайщиков с выделением активных пайщиков и пайщиков, чьи паи переведены в категорию брошенных; сумма резерва для выплаты обязательств перед пайщиками, чьи паи переведены в категорию «брошенных».
• Оплаченная сумма паевого фонда на начало и конец отчетного периода, с выделением суммы обычных и специальных паевых взносов, оплачиваемых по условиям участия в специальных инвестиционных программах, обособленных от общего порядка расчета причитающейся пайщику денежной стоимости доли имущества и регулярного начисления кооперативных выплат¹;
• Максимальная, минимальная и средняя сумма пая, принадлежащая одному пайщику и соответствующие доли в паевом фонде;
• Ограничения на изъятие или конвертацию паев в период членства в Кооперативе;
• Структура капитала, измеренная по оплаченному паевому фонду,  резервам, неделимым и ограниченно делимым фондам;

Отчет об изменениях капитала составляется в форме таблицы, где выполняется сверка входящих и исходящих сальдо по каждому элементу капитала. 

• < Назад
• Вперёд >