5.1. Паевый фонд

По существу, паевой фонд является капиталом кооператива, определяющий остаточную долю его активов, после исполнения всех его обязательств. Такое определение паевого фонда юридически обосновано субсидиарной ответственностью пайщиков по обязательствам кооператива, с одной стороны, и правом пайщика на получение денежной стоимости доли имущества Кооператива – с другой.

По уставу Кооператива, паи (паенакопления) персонифицируются. В отношении принадлежащих пайщику паев допускается сравнительно широкая свобода операций.   Пайщик вправе довносить паевые взносы и таким образом увеличивать совокупную сумму пая (паенакоплений). Он может истребовать свой пай (паенакопления), конвертировать его в личные сбережения, передать Кооперативу в залог исполнения обязательств по полученным займам¹. В этом контексте паевой фонд принимает признаки конвертируемого долга, в связи с чем в балансовом отчете применяется двухчастное раскрытие информации по оплаченному паевому фонду:

• основные паевые взносы – уплаченные пайщиками при  вступлении в размере минимальной, установленной уставом, суммы пая, определяющие постоянную сумму паевого фонда, не подлежащую конвертированию или изъятию в период сохранения пайщиков членства в кооперативе;
• дополнительные паевые взносы, сформированные за счет дополнительных паев и регулярно начисляемых кооперативных выплат.

Эта часть паевого фонда может рассматриваться (и отражаться) как обычное долговое обязательство с неопределенной ставкой доходности (либо уценки в связи с возможными убытками), либо как компонент паевого фонда, обремененный правом на конвертирование.        

Примечание. Право на конвертирование и, соответственно, сумма дополнительных паевых взносов, могут быть ограничены Правлением в целях соблюдения финансового норматива достаточности собственного капитала. В этом случае строка «дополнительные паевые взносы» будет сгруппирована из дополнительных взносов с правом и без права конвертации.

• < Назад
• Вперёд >