3.1. Раскрытие информации по объему, структуре и уровням прироста активов

Наиболее крупный и основной актив МФИ – это портфель микрозаймов (для кооператива – фонд финансовой взаимопомощи). Поэтому в первый раздел балансового отчета включено описание оборотных активов по состоянию на отчетную дату.

Пример. Балансовый отчет по состоянию на 31 декабря 2004 г.

Комментарий. Балансовый отчет начинается с описания свободных денежных средств, характеризующихся наибольшей ликвидностью. В данном случае это наличные денежные средства, размещенные на банковских счетах и в кассе Кооператива, а также средства, размещенные на банковском депозите на условиях «до востребования». Строка «Резервы в ЦБ» позаимствована из международных стандартов финансовой отчетности. В настоящее время Закон не обязывает МФИ формировать обязательные резервы в ЦБ (за исключением случаев, когда МФИ организован в форме банка). Тем не менее, возможно формирование консолидированных резервов  ассоциированной группы МФИ, следующей корпоративным стандартам саморегулирования, либо  специальных целевых резервов в самом МФИ с целью повышения собственной ликвидности. Например, резерв исполнения обязательств по сбережениям, резерв развития отдельных компонентов программ финансовой взаимопомощи и пр. В случае, если такие резервы выделяются физически и обособляются от оборотных активов Фонда финансовой взаимопомощи, их величина и характер должны быть раскрыты в балансовом отчете.

Кооператив не применяет другие финансовые инструменты для размещения временно свободных денежных средств и целевых резервов, но в случае использования таких инструментов, они должны быть раскрыты в балансовом отчете. Например, казначейские обязательства, государственные ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги и пр.

Справка. Кредитные потребительские кооперативы ограничены Законом в свободе размещения своих активов на финансовых рынках, но для микрофинансовых институтов других форм таких ограничений не существует.                                      

Комментарий. В нетто портфеле фонда финансовой взаимопомощи раскрывается справедливая стоимость активов фонда. В международной системе стандартов финансовой отчетности, справедливая стоимость активов фонда  определяется из стоимости брутто портфеля фонда финансовой взаимопомощи, уменьшенной на сумму текущих резервов, сформированных для покрытия убытков по просроченным займам. Таким образом, выделяется реально располагаемая сумма портфеля, очищенная от его рисковой части.

В российской системе стандартов бухгалтерского учета портфель в активах баланса указывается в полном виде, но его уравновешивает резерв покрытия убытков по просроченным займам, включенный в состав пассивов. Экономический смысл в обоих случаях одинаков, но метод оценки нетто портфеля в структуре активов (международные стандарты) представляется более наглядным.     

Формирование аналитических показателей по объемам и структуре активов.

Раскрытая в балансе информация об объемах и структуре активов позволяет сформировать следующие показатели:

• Индекс прироста активов по сравнению с предыдущей отчетной датой. В рассматриваемом примере активы в целом приросли в течение года на 76%, брутто и нетто портфель фонда финансовой взаимопомощи – на 72,9%.
• Изменение доли оборотных активов (портфеля фонда финансовой взаимопомощи) в общей массе активов. Доля портфеля фонда финансовой взаимопомощи в общей массе активов повысилась с 97% до 98%.
• Изменение доли не размещенных средств фонда финансовой взаимопомощи. Доля  неразмещенных средств повысилась с 7% до 8% от общей массы фонда финансовой взаимопомощи.

Изменение доли средств, отвлеченных из оборота в целях резервирования потерь от не погашенных займов.  Доля резерва изменяется в пределах 1% от нетто портфеля фонда финансовой взаимопомощи. В целом по портфелю, доля средств, отвлеченных на резервирование, снизилась с 0,9% до 0,78%, существенно повысившись в потребительском секторе портфеля (с 0,56% до 1,06%) и незначительно (с 1.33%  до 1,36%) – в предпринимательском.

• < Назад
• Вперёд >