Разделы
Статья 35. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВНЫХ ФОНДОВ
35.1. Часть текущих поступлений в виде процентов за пользование займами, членских взносов, а также собственных средств Кооператива, в т.ч. паенакоплений, направляется на формирование резервного фонда. В зависимости от целевого назначения, Кооперативом формируются следующие резервы:
35.1.1. Резерв покрытия убытков от просроченных и списанных займов формируется из процентов за пользование займами, членских взносов, обеспечивающих и капитализационных паеанкоплений, поступлений в погашение ранее списанных займов, в оплату штрафных санкций по просроченных займов и процентов за пользование денежными средствами. Размер резерва рассчитывается в доле от просроченной в погашении дебиторской задолженности по нормативам, установленным учетной политикой Кооператива. За счет этого резерва восполняются потери от списания займов, просрочка в погашении которых превысила 90 дней. Отношение суммы резерва к сумме дебиторской задолженности по займам определяет текущий уровень резервирования. Нормативами, обеспечивающими финансовую устойчивость Кооператива и защиту финансовых интересов пайщиков1, установлен 8% предел уровня резервирования. Источники формирования резерва устанавливаются Правлением в режиме текущего управленческого учета и отражаются в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. В балансовом отчете такой резерв отражается в составе активов общей суммой и раздельно по просроченной до 90 дней и свыше 90 дней (условно списанной) задолженности и в составе капитала.
Примечание. Величина, резерва, рассчитываемого по такой методике, является «плавающим», зависящим от текущего уровня просрочек. В составе этого резерва учитываются условно списанные займы, просрочка в погашении которых превысила 90 дней, а также присужденная судом к возмещению, но не погашенная задолженность. Отражение резерва в составе активов необходимо для оценки нетто и брутто объемов дебиторской задолженности.
35.1.2. Резерв исполнения обязательств по личным сбережениям пайщиков является разновидностью резерва покрытия убытков от просроченных и списанных займов и формируется за счет тех же источников. По своему экономическому смыслу, этот резерв устанавливает предельно допустимый уровень потерь портфеля личных сбережений. Величина этого резерва не должна быть меньше чем 5% от суммы привлеченных Кооперативом личных сбережений пайщиков, отраженной в бухгалтерской отчетности на конец предыдущего отчетного периода. Резерв покрытия убытков по просроченным и списанным займам и резерв исполнения обязательств по личным сбережениям пайщиков являются взаимодополняющими. В целях управленческого и бухгалтерского учета принимается большая на отчетный период сумма резерва. В балансовом отчете резерв исполнения обязательств по личным сбережениям показывается в разделе «Капитал и резервы».
Примечание. Резерв покрытия убытков от просроченных и списанных займов, рассчитываемый в доле от просроченной задолженности, сгруппированной по периодам просрочек, более эластичен и позволяет последовательно накапливать средства для возмещения вероятных потерь от списания займов в будущем. В сравнении с ним, резерв исполнения обязательств по личным сбережениям пайщиков статичен и рассчитывается от величины сберегательного портфеля на каждую отчетную дату. Если порядок формирования резерва восполнения потерь от просроченных и списанных займов зависит от качества дебиторской задолженности по займам, то величина резерва исполнения обязательств по личным сбережениям зависит только от стоимости сберегательного портфеля и может не отражать тенденций в изменении качества дебиторской задолженности.
В целях повышения ликвидности по личным сбережениям пайщиков, Правлением могут устанавливаться иные нормативы – в доле от ежемесячно начисляемой компенсации за пользование личными сбережениями, от подлежащих к выплате сумм в связи с завершением срочных договоров размещения личных сбережений.
35.1.3. В резерве «спящих» паенакоплений учитываются капитализационные паенакопления пайщиков, признанные «спящими» по решению Правления2. В случае, если пайщик заявит возобновит активной членство в Кооперативе, его паенакопление переводится из резерва «спящих» в фонд капитализационных паенакоплений. Резерв «спящих паенакоплений отражается в разделе «Капитал и резервы» балансового отчета.
35.1.4. В резерве «спящих» сбережений учитываются сбережения, переведенные в категорию «спящих» по решению Правления3. Резерв «спящих» сбережений отражается в разделе «Обязательства» балансового отчета.
35.1.5. Резерв развития программ финансовой взаимопомощи формируется по решению Правления из части средств фонда финансовой взаимопомощи для поддержки и развития новых кредитных продуктов и услуг финансовой взаимопомощи с отдаленными сроками экономической отдачи. Параметрами такого резерва ограничиваются предельные суммы и сроки предоставления новых кредитных продуктов, период достижения финансовой эффективности и ресурсы возмещения условных потерь на стартовом этапе внедрения новых кредитных продуктов и иных услуг финансовой взаимопомощи.
В резерве развития программы финансовой взаимопомощи могут также учитываться средства целевого финансирования, полученные на основании договоров о гранте, международной технической помощи и пр. Порядок расходования этих средств устанавливается условиями этих договоров. Резерв развития программ финансовой взаимопомощи отражается в разделе «Капитал и резервы» балансового отчета.
31.5.6. В целях повышения финансовой стабильности Кооператива, поддержки и развития услуг финансовой взаимопомощи, отдельных кредитных, сберегательных продуктов, ссудо-сберегательных и инвестиционных программ, Правление может устанавливать правила формирования и расходования иных целевых резервов.