Разделы
Статья 34. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ФИНАНСОВОЙ ВЗАИМОПОМОЩИ
34.1. Фонд финансовой взаимопомощи формируется из части собственных средств, включая паенакопления пайщиков, привлеченных Кооперативом личных сбережений пайщиков и иных привлеченных средств.
34.2. Личные сбережения принимаются от пайщиков на основании договора передачи личных сбережений на условиях возвратности, платности, срочности. Условия привлечения личных сбережений определяются «Положением о порядке и об условиях привлечения личных сбережений пайщиков», утверждаемым общим собранием пайщиков и «Описаниями сберегательных продуктов», принимаемыми Правлением в развитие этого положения.
Вопрос. На семинаре по применению Закона № 190-ФЗ нам было разъяснено, что Кооператив не вправе привлекать сбережения на условиях «до востребования», поскольку с соотвсетвии с п. 2 ст. 30 Закона № 190 ФЗ «…физическое лицо, являющееся членом кредитного кооператива (пайщиком), передает кредитному кооперативу денежные средства на условиях возвратности, платности, срочности», а условие «до востребования» не предполагает четко установленного срока».
Ответ. В соответствии со ст. 190 ГК «…срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами.Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить». Представляется, что «востребование» как раз и является тем событием, которое должно наступить.
Упомянутые Положение и Описания основаны на одинаковом для всех пайщиков принципе назначения процентной ставки и порядке выплаты компенсации за пользование личными сбережениями:
34.2.1. Процентная ставка компенсации за пользование личными сбережениями увеличивается по мере увеличения срока размещения сбережений и уменьшения частоты выплаты компенсации.
34.2.2. По общему правилу, все срочные сберегательные программы Кооператива предусматривают условие капитализации регулярно начисляемой компенсации за пользование личными сбережениями в прирост сбережений. Период начисления компенсации определяется Описанием каждого сберегательного продукта. Начисление компенсации в конце периода применяется для сбережений, размещенных на условиях «до востребования» и сбережений с неограниченными возможностями пополнения вклада в период действия договора.
Вопрос. А разве у вас нет сбережений, где компенсация не капитализируется регулярно, а выплачивается только в конце срока? Если нет, то почему?
Ответ. Практически нет, главным образом потому, что компенсация это внереализационные расходы, которые должны учитываться в периоды исчисления прибыли. У нас есть одна или две такие программы с начислением компенсации в конце срока, но в уставе же говорится «по общему правилу».
34.2.3. Если по условиям сберегательной программы не менее половины начисляемой компенсации прибавляется к капитализационному паенакоплению, ставка компенсации может быть повышена, но не более, чем в 1,5 раза по отношению к обычной при условии, что Кооператив располагает ресурсами для выплаты компенсации по повышенной ставке.
34.2.4. При досрочном возврате личных сбережений ранее начисленная компенсация перерасчитывается по ставке, соответствующей фактическому сроку размещения личных сбережений.
Примечание. П.3. ст. 30 предусматривает привлечение личных сбережений на основе «единых для всех пайщиков условий о размере и порядке платы за использование личных сбережений». Это не означает, что все сбережения должны привлекаться по единой для всех пайщиков процентной ставке, а только то, что условия назначения ставки компенсации за пользование личными сбережениями должны быть едиными. В данном случае, в качестве таких условий, определяющих величину процентной ставки компенсации приняты период размещения сбережений, частота выплаты компенсации, направление части выплачиваемой компенсации в прирост паенакопления, а также общее для всех условие перерасчета компенсации при досрочном возврате личных сбережений (п.5, ст.30).
34.3. Независимо от суммы, договор передачи личных сбережений заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет его недействительность. Такой договор является ничтожным. Договором передачи личных сбережений оговариваются наименование или код сберегательной, программы, сумма сбережений, ставка компенсации за пользование сбережениями, режим ее начисления и капитализации, период, после заключения договора, в течение которого разрешается пополнение сбережений. Договором передачи личных сбережений оговаривается условие о размере членского взноса, удерживаемого с компенсации за пользование личными сбережениями после ее налоговой очистки до выплаты пайщику или направления в прирост суммы вклада (капитализации).
34.4. Договором передачи личных сбережений оговаривается условие о досрочном возврате личных сбережений по желанию пайщика и при прекращении его членства в Кооперативе1. В случае, если условиями договора передачи сбережений предусматривалось текущее начисление компенсации, сумма начисленной и прибавленной к стоимости сбережений компенсации перерассчитываются по ставке, соответствующей фактическому сроку размещения личных сбережений.Исполняя обязанность налогового агента2, Кооператив удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с выплачиваемой пайщику компенсации за пользование личными сбережениями
Примечание. Закон № 190-ФЗ требует оговорить в договоре передачи сбережений условие их выплаты при досрочном расторжении договора. Поэтому выбранный Вами механизм перерасчета компенсации должен быть отражен в договоре.
34.5. Суммы личных сбережений, переданных пайщиками Кооперативу, учитываются и показываются отдельно от других средств фонда финансовой взаимопомощи, в т.ч. от обязательств, принятых Кооперативом по иным договорам.
Примечание. Условие обособленного учета обязательств по личным сбережениям предусмотрено п.2, ст. 31. Обособление личных сбережений от иных обязательств помогает планированию ликвидности и соблюдению нормативов, в частности, установленных п. 15.2.2., 15.2.3, 15.2.6, 15.2.9, 15.2.10.
Движение личных сбережений пайщиков учитывается на их лицевых карточках, куда вносятся сведения обо всех поступлениях и выплатах личных сбережений, начисленной и выплаченной компенсации за пользование сбережениями. По требованию пайщика, Кооператив предоставляет ему информацию о состоянии его сбережений на дату запроса и (или) об осуществленных операциях за какой-либо период.
В целях формирования управленческой и официальной бухгалтерской отчетности, Правлением может устанавливаться порядок систематизации информации о личных сбережениях по видам, ставкам компенсации и периодам выплат, срокам погашения (убыванию ликвидности).
34.6. Пайщик может передать личные сбережения в интересах бенефициара. В качестве бенефициара могут выступать:
34.6.1. Сам Кооператив, в случаях, когда сбережения бронируются в целях обеспечения пайщиком своих обязательств по участию в целевых программах, либо компенсации понесенных в его пользу расходов из средств совместных целевых фондов;
Примечание. Наряду с целевыми паенакоплениями Кооператив может вводить обязательные сбережения в качестве условия участия в целевых ссудо-сберегательных программ.
34.6.2. Член семьи пайщика, не достигший 16-летнего возраста;
34.6.3. Дети-сироты, не достигшие 16 – летнего возраста, над которым Кооператив осуществляет шефство.
34.7. Если по истечении срока размещения личных сбережений они не будут истребованы пайщиком или переоформлены на условиях нового срочного договора, Правление принимает решение о переводе этих сбережений в режим «до востребования». Уведомление об этом решении высылается по имеющемуся у Кооператива адресу пайщика заказным письмом. Если по истечении 60 дней после получения подтверждения о вручении письма адресату, пайщик не заявит о своем решении изъять сбережения либо переоформить условия их срочного размещения, а также при получении почтового уведомления о выбытии адресата и невозможности доставить корреспонденцию, Правление принимает решение о переводе этих сбережений в категорию «спящих».
«Спящие» сбережения учитываются в специально создаваемом резервном фонде. Начисление компенсации на сбережения, переведенные в категорию «спящих», приостанавливается. В случае, если впоследствии, личные сбережения, ранее переведенные в категорию «спящих», будут истребованы пайщиком или его правопреемниками, на сумму этих сбережений начисляется компенсация за весь период их размещения в резервном фонде «спящих» сбережений по ставке, соответствующей ставке размещения сбережений на условиях «до востребования», действовавшей в Кооперативе в течение этого периода.
34.8. Средства фонда финансовой взаимопомощи используются для выдачи займов только пайщикам Кооператива на условиях членства, возвратности, платности, срочности.
Примечание. Поскольку в отдельных случаях суды, руководствуясь ст. 809 ГК РФ, ограничивали обязанность пайщика по займу только оплатой процентов, полезно оговорить в уставе условие членства для получения займа, наряду с условиями возвратности, платности, срочности.
Выдача займа осуществляется по заявлению пайщика и оформляется договором займа, заключаемого в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора займа влечет за собой его недействительность. В договоре займа оговаривается сумма процентная ставка по займу, условие о внесении членских взносов, график погашения обязательств по займу, штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств по займу, включая неустойку за просрочку оплаты членских взносов. Календарный график платежей по займу оформляется как приложение к договору займа.
Условия получения займов из фонда финансовой взаимопомощи определяются утвержденным общим собранием «Положением о порядке предоставления займов пайщикам» (Кредитной политикой) и утверждаемыми Правлением «Описаниями кредитных продуктов».
Примечание. Следуя различным финансовым потребностям пайщиков, Кооператив постоянно наращивает состав предлагаемых им кредитных продуктов, расширяя условия их предоставления. Параметры кредитного продукта и описания кредитных программ утверждаются и, по необходимости, изменяются решением Правления.