Статья 2. ГЛОССАРИЙ ТЕРМИНОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ В УСТАВЕ

2.1. В настоящем уставе используются следующие термины и определения:
2.1.1. Кооператив - добровольное объединение пайщиков на основе членства и по комплексу принципов:

• территориальному (преимущественное участие жителей Смоленской области);
• экономическому (объединение экономически активных групп населения);
• социальному (предоставление услуг гражданам с умеренным уровнем доходов).

Пайщики объединяются в Кооператив с целью удовлетворения своих финансовых потребностей путем объединения паевых и иных, предусмотренных Уставом имущественных взносов. 

Примечание. Закон устанавливает территориальный, профессиональный и (или) иные принципы объединения граждан в кредитный кооператив. В данном случае, этот перечень дополнен экономическим и социальным принципами. В свою очередь, они могут быть детализированы по следующим признакам:

• имущественный  – объединение граждан с умеренным уровнем доходов;
• гендерный – преимущественное участие женщин;
• признак общности экономической деятельности – объединение субъектов малого предпринимательства, или комбинация социальных принципов.

Применение социального принципа обеспечивает возможность предоставления услуг кредитного кооператива как можно большему количеству пайщиков, сохраняя при этом концепцию общности.

В соответствии с Законом, принципы создания Кооператива устанавливаются Уставом (п.3, ст. 7) поэтому в уставе следует оговорить выбранные принципы объединения пайщиков.  

2.1.2. Финансовая взаимопомощь  – организованный Кооперативом процесс объединения паенакоплений и привлечения личных сбережений пайщиков, а также иных денежных средств для выдачи займов пайщикам. Финансовая взаимопомощь сочетает обеспечение сберегательных интересов и финансовых потребностей пайщиков в соответствии с законодательством, Уставом и внутренними нормативными документами Кооператива.

Примечание.

1. Закон определяет финансовую взаимопомощь, как организуемый Кооперативом процесс, а не продуктивную деятельность, осуществляемую в интересах самого Кооператива. Этим подчеркивается некоммерческий характер финансовой взаимопомощи, осуществляемой исключительно среди пайщиков, за счет их средств и в их интересах. Следовательно, выгодоприобретателем от организуемого Кооперативом процесса финансовой взаимопомощи является не сам кооператив, а его пайщики, причем как сберегатели, так и заемщики.
2. Предметом финансовой взаимопомощи является объединение средств пайщиков и иных денежных средств для выдачи займов пайщикам. Следовательно, иные формы финансирования потребностей пайщиков (например осуществленные в их пользу инвестиции) не являются финансовой взаимопомощью и относятся к сопутствующим видам деятельности Кооператива – перечислить сопутствующие виды деятельности.

2.1.3. Фонд финансовой взаимопомощи - денежные средства, используемые Кооперативом для предоставления займов своим  пайщикам.  Формируется  из части имущества Кооператива, в том числе, личных сбережений пайщиков и иных денежных средств.

Примечание.

1. В редакции Закона № 117-ФЗ источниками формирования фонда финансовой взаимопомощи были определены «собственные средства кредитного кооператива и личные сбережения его пайщиков». Т.е., допуская право кооператива привлекать кредиты и займы из сторонних источников, Закон формально ограничивал в возможности включать эти средства в фонд финансовой взаимопомощи и направлять их на выдачу займов пайщикам. Закон № 190-ФЗ более либерален в определении источников формирования фонда финансовой взаимопомощи, разрешая формировать его за счет «иных денежных средств». Но это право Кооператива ограничивается условием п.6, ст.6. – устанавливающее, что учредительными документами юридических лиц, предоставляющих внешнее финансирование кооперативу, должно быть предусмотрено финансирование кредитных кооперативов.
2. Следует обратить внимание, что в данной Законом формулировке, средства фонда финансовой взаимопомощи используются для выдачи займов пайщика. Следовательно, иные формы удовлетворения финансовых потребностей пайщиков за счет средств фонда финансовой взаимопомощи не допускаются.

2.1.4. Пайщик – гражданин, признающий устав и удовлетворяющий его требованиям, оплативший вступительный и обязательный паевой взнос, принятый в Кооператив, пользующийся правами и исполняющий уставные обязанности пайщика, соблюдающий правила и процедуры, установленные внутренними нормативными документами Кооператива – Могут быть граждане иностранных государств или юридических лиц, право участие в кооперативе предусмотрено их учредительными документами.

Примечание.

1. Закон № 190-ФЗ допускает возможность объединения в Кооперативе юридических лиц, юридических и физических лиц и исключительно физических лиц (кредитный потребительский кооператив граждан). Данный устав учитывает особенности Кооператива, объединяющего исключительно физических лиц, поэтому определение пайщика ограничено гражданами.
2. Закон № 190-ФЗ не устанавливает прямое условие, что пайщиками кооператива могут быть исключительно граждане РФ. Но, исходя из названия (кредитный потребительский кооператив граждан), логично ограничить членство в кооперативе гражданами РФ. Правовые последствия участия в кооперативе лиц без гражданства и граждан иностранных государств не определены. Но помимо формального противоречия с установленным законом названием Кооператива, в участии в Кооперативе не граждан РФ может быть усмотрено нарушение принципа общности. Показательно, что смешанный кооператив, объединяющий граждан и юридических лиц, не содержит в названии слов «кооператив граждан» и тем самым снимает формальные ограничения для участия в таких кооперативах лиц, не являющихся гражданами РФ.
3. При необходимости, общее собрание пайщиков может внести в устав изменения, предусматривающие изменение вида кооператива – разрешающего объединять юридических лиц и граждан (п.1,3 Устава). Такое изменение не является реорганизацией.  

2.1.5. Кооперативный   участок   -  участок  (часть  Кооператива),  объединяющий пайщиков по территориальному признаку (общности места жительства), по принципу совместного участия в специальных целевых программах, по группам солидарной ответственности, общности социальных признаков и профессиональных интересов.

Примечание. Необходимость распределения пайщиков по кооперативным участкам возникает, например, при наличии в Кооперативе разветвленной территориальной сети. В этом случае, система кооперативных участков помогает обеспечить реальное представительство пайщиков в управлении кооперативом, дифференцировать отчетность, повысить оперативность текущего управления.
Формирование кооперативных участков по социальным или профессиональным признакам помогает более точно определить потребности представителей социальных (профессиональных) групп и разработать адекватные условия финансовой взаимопомощи.  
Кооперативные участки могут также формироваться из пайщиков, участвующих в программах финансовой взаимопомощи, финансируемых за счет формируемых ими совместных фондов.
От кооперативных участков избираются уполномоченные для участия в общих собраниях, проводимых в форме собрания уполномоченных.

2.1.6. Солидарная ответственность – взаимная ответственность пайщиков по обязательствам Кооператива.
Различаются:
Солидарная ответственность членов группы – взаимная ответственность членов ограниченной группы пайщиков по обязательствам друг друга. Условие солидарной ответственности оформляется договорами взаимного поручительства объединенных в группы пайщиков.
Солидарная ответственность поручителей по обязательствам заемщика.

Примечание. При солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от каждого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга (ст. 323 ГК РФ).

2.1.7. Субсидиарная ответственность  – ответственность пайщиков, дополнительная к ответственности  Кооператива по его обязательствам и возникающая в случае  возникновения убытков и (или) неспособности Кооператива исполнить обязательства перед кредиторами. В соответствии с законодательством и Уставом, субсидиарная ответственность исполняется пайщиками путем внесения дополнительных взносов.

Примечание.

1. Субсидиарная ответственность пайщиков наступает в случае, если собственных средств основного должника – Кооператива, недостаточно для исполнения его обязательств.
2. П.4 ст. 26 Закона № 190-ФЗ установлено, что уставом может быть определено, что пайщик, вступающий в действующий кооператив несет субсидиарную ответственность по обязательствам, которые возникли до его вступления в кооператив при условии его письменного подтверждения, что он ознакомлен со сметой доходов и расходов, финансовой (бухгалтерской) отчетностью кооператива и согласен нести такую ответственность. Включение в устав этого условия позволяет снизить закономерную настороженность пайщика по поводу солидарного несения субсидиарной ответственности по обязательствам Кооператива.
3. Уставом может быть также оговорен принцип распределения субсидиарной ответственности – поровну между всеми пайщиками, либо пропорционально их паенакоплениям, стажу членства и пр.

2.1.8. Взносы пайщика - предусмотренные Уставом денежные средства, вносимые пайщиком в  Кооператив для осуществления его деятельности и покрытия связанных с этим расходов, а также для иных целей в определенном Уставом порядке.

Примечание. П.п. 4, п. 1 ст.8, Закона № 190-ФЗ предусмотрено, что Уставом должны устанавливаться условия о составе и порядке внесения паевых и иных взносов и об ответственности пайщика за нарушение обязательств по внесению паевых и иных взносов. В определении, данном в п.п.6., п.3, ст. 1 разделяется целевое назначение взносов – для осуществления деятельности Кооператива и для покрытия его расходов. Соответственно, различаются и виды взносов – на паевые – для обеспечения деятельности Кооператива и членские – на покрытие расходов, связанных с осуществлением его деятельности.

2.1.9. Членский взнос - денежные средства, вносимые пайщиком на покрытие расходов Кооператива и на иные цели в определенном Уставом порядке.

Примечание:

1. Ранее, Закон № 117-ФЗ предусматривал обеспечение деятельности Кооператива только за счет паевых взносов. Поэтому статус членских взносов, вводимых некоторыми кооперативами для финансирования текущих расходов, был неопределенным и часто оспаривался. Кроме этого, членские взносы были уязвимы с точки зрения налогового права, поскольку п.п.1, а. 2 ст. 251 НК при определении налоговой базы (по налогу на прибыль) не учитываются «осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы …». Данное в Законе понятие «членских взносов» вводит их в состав не облагаемых налогом «целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций».
2. Закон устанавливает, что порядок внесения членских взносов определяется Уставом. Поэтому определение такого порядка иными внутренними нормативными документами Кооператива не легитимно. При этом условие о размере членских взносов может устанавливаться внутренними нормативными документами.   

Вопрос. В новом уставе вашего кооператива вместо операционно-паевых взносов (ОПВ) вводятся членские взносы (ЧВ). ОПВ уже не будут упоминаться. Какая формулировка будет содержаться в приходном кассовом ордере на прием взноса, если договором предусмотрена оплата ОПВ, а уставом уже ЧВ? Будете ли заключать отдельные доп. соглашения к действующим договорам займа на уплату ЧВ? И как с теми, кто их не подпишет? Учитываться ОПВ и ЧВ будут на одном счете (субсчете)?

Ответ. Да, действительно мы вновь изменили статус взносов, вносимых пайщиками для обеспечения уставной деятельности кооператива с операционных паевых на членские. То обстоятельство, что они упоминаются в Законе № 190-ФЗ (к сожалению, только в глоссарии), дает основание отнести членские взносы к доходам не облагаемых налогом на прибыль в соответствии со ст. 251 НК. Ранее использование такого термина, не подтвержденного законодательством о кредитных кооперативах создавало реальную угрозу классификации поступающих членских взносов как налогооблагаемого дохода. Относительно внедрения режима оплаты членских взносов мы попробуем специальным решением общего собрания считать поступающие операционные паевые взносы по  активным договорам членскими. По договорам с длительными сроками погашения можно заключить  дополнительные соглашения. В бухучете членские взносы учитываются на 78 счете, а паевые на 80 (88).

2.1.10. Дополнительный взнос – членский взнос, вносимый в случае необходимости покрытия убытков Кооператива в соответствии с п. 4 ст. 116 ГК РФ. 

Примечание. Если ранее (в редакции Закона № 117-ФЗ), дополнительный взнос имел самостоятельный статус, то законом № 190-ФЗ он определен как разновидность членского взноса.

2.1.11.  Вступительный взнос - денежные средства, вносимые пайщиком при вступлении в Кооператив для покрытия расходов, связанных с оформлением его членства в Кооперативе.

Примечание. Вступительный взнос не является обязательным, а применяется в случае, если это предусмотрено Уставом. Следовательно, если Кооператив намеревается вводить вступительные взносы для покрытия расходов, связанных с оформлением членства пайщика в кооперативе, это условие следует оговорить в Уставе. Уставом также устанавливается размер и порядок внесения вступительного взноса. 

2.1.12 Паевой взнос  – денежные средства, переданные пайщиком в собственность Кооператива, для образования паевого фонда, обеспечивающего уставную деятельность Кооператива и для формирования паенакопления передавшего его пайщика.

Примечание. Если ранее (в редакции Закона № 117-ФЗ) паевые взносы рассматривались как единственная форма финансирования пайщиками деятельности Кооператива, то с введением понятия «членского взноса», обеспечивающего расходы по текущей деятельности, назначение «паевого взноса» связывается с обеспечением деятельности Кооператива, как финансовой организации.
Из данной законом формулировки очевидно двоякое назначение паевого взноса:

• Из паевых взносов формируется паевой фонд, участвующий в формировании фонда финансовой взаимопомощи Кооператива, обеспечивающий соблюдение пруденциальных нормативов и поддержание финансовой устойчивости Кооператива. С этой точки зрения логичен установленный законом принцип передачи паевых взносов в собственность Кооператива.
•  С другой стороны, паевые взносы передаются в целях формирования паенакопления передавшего их пайщика. Т.е., паевые взносы носят накопительный характер и, передавая паевые взносы, пайщик увеличивает долю своего имущественного участия в паевом фонде Кооператива, приобретая определенные имущественные права. Объем таких прав соответствует паенакоплению каждого пайщика. Поэтому в Кооперативе ведется персонифицированный учет паенакоплений каждого пайщика и обеспечивается возврат паенакопления при прекращении пайщиком членства в Кооперативе. Двойственный характер паевых взносов обусловлен также и тем, что, несмотря на то, что паеанакопление пайщика в период членства относится к собственности Кооператива, на него может быть обращено взыскание по долгам этого пайщика в соответствии с п. 2, ст. 26. 

Таким образом, в отличие от членских взносов, которые расходуются на финансирование текущей деятельности Кооператива и не возвращаются при прекращении членства в Кооперативе, пайщик имеет право на получение стоимости учитываемого за ним паенакопления при прекращении членства в Кооперативе (пп.5, п.1, ст. 13). Следует отметить, что:

• Выплата паенакопления прекратившему членство пайщику не является обязанностью Кооператива.  Пайщик имеет право на получение паенакопления при прекращении членства и, если он по каким-либо причинам не воспользовался этим правом, Кооператив не несет за это ответственности. 
• Пайщик имеет право на получение не всей суммы внесенных им паевых взносов, а суммы паенакопления, порядок формирования которого описан в п. 2.1.16.

Поэтому принимаемая многими кооперативами обязанность возврата оплаченных пайщиком паевых взносов не верна ни формально, ни по существу.

2.1.13. Обязательный паевой взнос – паевой взнос, вносимый пайщиком в обязательном порядке. Уставом установлен следующий состав обязательных паевых взносов:

Примечание. Поскольку законом установлено, что обязательные паевые взносы вносятся в обязательном порядке, к этой категории следует отнести все взносы, которые должны оплачивать пайщики по условиям членства в Кооперативе и потребления услуг финансовой взаимопомощи.
Условие оплаты и размер обязательных паевых взносов, а также последствия отказа от их оплаты или пополнения в период членства в Кооперативе устанавливаются Уставом.   

• Минимальный паевой взнос, уплачиваемый пайщиком при вступлении в Кооператив и определяющий минимальную сумму паенакопления, которую пайщик обязан поддерживать в течение всего периода членства;

Примечание. Минимальный паевой взнос устанавливает  минимальную долю имущественного участия пайщика в паевом фонде Кооператива, определяющую условие его членства в Кооперативе. В период членства пайщик должен поддерживать сумму учитываемого за ним паенакопления в размере равном или  превышающем сумму вступительного паевого взноса.

• Целевой паевой взнос -  вносимый пайщиком в целях формирования целевого паенакопления по условиям участия в целевых программах, финансируемых из средств совместных фондов;

Примечание. Целевые паевые взносы оплачиваются пайщиками, участвующими в целевых инвестиционных программах, финансируемых из средств совместных фондов в целях компенсации понесенных в их пользу инвестиционных затрат и формирования целевого паенакопления. При формировании целевого паенакопления в сумме, эквивалентной стоимости понесенных в пользу пайщика инвестиционных затрат, этот пайщик приобретает право собственности на приобретенное или построенное для него имущество на основании п. 4, ст. 218 ГК РФ.

• Обеспечивающий паевой взнос – вносимый пайщиком в целях формирования обеспечивающего паенакопления для исполнения «квоты долевого участия» и частичного обеспечения обязательств по полученным им займам из фонда финансовой взаимопомощи.

Примечание. Обязанность по внесению обеспечивающего паевого взноса и формирования обеспечивающего паенакопления возникает при получении займа из фонда финансовой взаимопомощи и прекращается после полного исполнения пайщиком обязательств по займу.

Вопрос. Ппочему целевой и обеспечивающий паевые взносы внесены в состав обязательных. А если пайщик только сберегатель и не участвует в целевых программах и не берет займы…?»
Ответ. Первоначально мы тоже отнесли эти взносы к категории «добровольных». Но есть судебная практика (в том числе и наша), когда то, что называется добровольным, суды квалифицируют не как обязанность, а как свободное волеизъявление. Это обязательные взносы не доля всех членов, а по условиям членства. Т.е. сберегатель не берет займы, не участвует в целевых программах, поэтому он не обязан вносить обеспечивающие и целевые взносы. Но если он пользуется займами или участвует в целевых  программах, у него возникает обязанность вносить такие взносы. Понимая твою озабоченность может быть изменить редакцию: «вносимый пайщиком в обязательном порядке по условиям членства и потребления услуг финансовой взаимопомощи».

2.1.14. Добровольный паевой взнос – паевой взнос, добровольно вносимый пайщиком помимо минимального в период членства в Кооперативе. Добровольный паевой взнос вносится пайщиком целях повышения доли своего имущественного участия в паевом фонде и формирования  капитализационного паенакопления.

Примечание. Закон не устанавливает обязанности включения в Устав условия о внесении добровольных паевых взносов. Практически, если обязательные паевые взносы обеспечивают нормативное соотношение, установленные п.п.5, п.4, ст. 6 и иные нормативы, обеспечивающие финансовую устойчивость Кооператива, можно ограничиться только обязанностью пайщика вносить обязательные паевые взносы. Это позволяет продолжить проводимую многими кооперативами политику ограничения паевого фонда обязательными паевыми взносами.
Вместе с тем, Уставом могут быть предусмотрены возможность и порядок внесения дополнительных паевых взносов с целью наращивания паевого фонда, поощрения накопительных мотиваций пайщиков.

• < Назад
• Вперёд >